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虚开发票公告

【篇一：国家税务总局公告2012年第33号关于《纳

税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的解读】

国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告

国家税务总局公告2012年第33号2012.7.4

现将纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题公告如下：

纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，

应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税

的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值

税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理办法》及

《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。

纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣

税凭证抵扣其进项税额。

本公告自2012年8月1日起施行。

纳税人发生本公告规定事项，此前已处理的不再调整；此前未处理

的按本公告规定执行。《国家税务总局关于加强增值税征收管理若

干问题的通知》（国税发[1995]192号）第二条和《国家税务总局对

代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发

[1995]415号）同时废止。

特此公告。

关于《纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》的解读

2012年07月19日国家税务总局办公厅

一、请介绍该公告出台的背景？

近期，我们接到部分地方税务机关报来的请示，《国家税务总局关

于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发[1995]192号，以

下简称192号文件）和《国家税务总局对代开、虚开增值税专用发

票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号，以下简称415号

文件）规定，

对纳税人代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率

全额征补税款。那么就开票方而言，虚开发票的销售收入如果已在

当期全额进行了抄报税，并申报缴纳了税款，192号文件和415号

文件所述的“全额征补税款”是否意味对其虚开的税额进行二次征收

的问题，请总局予以明确。

二、对虚开增值税专用发票的开票方应如何进行处理？

192号文件和415号文件的下发有其历史背景，当时使用的是手写

版增值税专用发票，存在开具“大头小尾”发票和单联填开发票的行

为，造成开票方的开票收入不申报或少申报缴税而受票方虚抵、多

抵增值税的情况发生，因此，192号文件和415号文件中对虚开增

值税专用发票征补税款的处理规定符合当时的实际征管情况。在增

值税防伪税控系统全面推行后，如果开票方对虚开的增值税专用发

票在当期全额进行了抄报税、纳税申报及税款缴纳，对其已缴纳的

税款再次进行补征，则会造成重复征税问题。

因此，从目前增值税征管实际出发，同时为避免192号文件和415

号文件现有表述可能造成的歧义，我们在公告中对该问题予以进一

步明确，即纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴

纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报

并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。同时，将192

号文件和415号文件的相关规定废止。

【篇二：国家税务总局公告2014年第39号《关于纳税

人对外开具增值税专用发票有关问题的公】

国家税务总局公告2014年第39号

关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告

发布日期：2014-07-09

现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：

纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用

发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳

务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或

者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，

与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专

用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增

值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公

告规定执行。

特此公告。

国家税务总局

国家税务总局办公厅

关于《国家税务总局关于纳税人对外开具

增值税专用发票有关问题的公告》的解读

发布日期：2014-07-08