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案例年度会计报表审计

——广夏（银川）实业股份有限公司案例

一、案例资料

“银广夏”事件于2001年8月被媒体披露之后，中国证监会迅速组织力量

进行调查；2001年8月3日，中国证监会对广夏（银川）实业股份有限公司正

式立案调查；8月6日，调查组进驻银广夏，对公司整体情况进行调查，初步认

定银广夏存在造假问题，“重灾区”是银广夏控股公司天津广夏公司。

8月10日，调查组直奔天津广夏。调查人员检查了银广夏“神话”的超临

界萃取车间，看到设备已停止运转。查账时发现，天津广夏1998年及以前的财

务资料全部神秘“消失”，公司负责人对此不能做出合理解释。

调查组克服重重困难，进行了艰苦的调查。通过对天津广夏的销售收入、原

材料购进、生产成本、存货等进行全面调查验证，对财务账簿记录、原始凭证逐

笔核对，并到银行、海关、税务、工商等有关部门调查询证，取得充分证据材料，

查证了天津广夏存在的主要问题。

调查中的发现让人大吃一惊：从原料购进到生产、销售、出口，天津广夏伪

造了全部单据，包括采购原料合同、购货发票、银行汇款单、出口销售合同等

100多份关键财务文件。

在事实面前，银广夏高层管理人员承认，天津广夏造假始于1995年，造假

利润从1995年的200余万元开始，发展到2000年的5亿多元，创下了惊人的利

润“业绩”。而真相是：最近几年，天津广夏每年亏损1500万元~2000万元。

2002年5月证监会下达的处罚决定书认定：银广夏1998—2001年期间虚构

销售收入10亿多元，虚增利润7.7亿元；ST银广夏股票暂停上市。

银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司，1994年6月17日，广

夏（银川）实业股份有限公司公“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。开始时

公司的主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资的阶段。但银

广夏业绩的奇迹性转折是从1998年开始的，这主要是天津广夏的“功劳”。天

津广夏是银广夏集团于1994年天津成立的控股子公司，原名为天津保洁制品有

限公司。

天津广夏公司1996年以后通过德国西·伊利斯公司进口了一套由德国伍德

公司生产的500立升3二氧化碳超临界萃取设备，这便是银广夏传奇的起点。

1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的关于购买萃取产品的第

一张订单。这张订单给天津广夏来了7000多万元的收入。

1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于天津广夏。在银广夏

1999年年报中公布的每股盈利为0.51元，并实行了历史上首次转赠10的分红

方案。

2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大1倍的情况下，每股

收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。

这两年银广夏集团的利润绝大部分来自天津广夏，银广夏全年主营业业务收

入9.1亿元，净利润4.18亿元。银广夏2000年1月19日公告称，当年天津广

夏向德国诚信公司出口2.1亿德国马克的姜油精等萃取产品，实际执行了1.8

亿元德国马克思主义者。按1999年年报提供的萃取产品利润率66%推算，天津

广夏2000年创造的利润为4.7亿元。

天津广夏萃取产品有如此之高的产量、如此之高的价格，经过多方面的证实

是不可能的。《财经》杂志的记者对此事进行了多方面的调查，最后查明，与天

津广夏签订订单的德国诚信贸易公司仅是一个注册资金为10万德国马克的小公

司，根本没有能力与天津广夏签订如此大额的订单；另从天津海关取得的证据表

明，天津广夏提供的报关单根本就不存在。至此已经真相大白：天津广夏1999

年、2000年获得暴利的萃取产品出口纯属于子夜。整个事情——从大宗萃取产

品出口到银广夏利润猛增再到银广夏股价离谱上涨——是一场彻头彻尾的骗局。

银广夏的审计公司是深圳中天勤成立于2000年7月，拥有合伙人16名，执

业注册会计师近100人，经批准获得证券业务资格的注册会计师40名，目前担

纳国内60多家上市公司的审计业务。据称，2000年，中天勤国内事务所业务量

居全国第一。

银广夏从1998年开始就通过虚构业务订单的手段粉饰报表