人民大2024曹越《税法（第5版）》PPT第14章 耕地占用税.pptx

第十四章耕地占用税;本章政策已更新至2024年8月31日;内容提纲;第一节概述; 二、耕地占用税的特点;第二节纳税人和征税范围; 二、征税范围; 【例14—1?多选题】（2020年注会）下列各项中，需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.占用人工草场建设机场

B.占用国营农场建设港口

C.占用农田建设灌溉设施

D.农民自留地建设公路

【答案】ABD

【解析】建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。;第三节应纳税额的计算; 二、税率（国家税务总局公告2019年第30号）; 三、应纳税额的计算（国家税务总局公告2019年第30号）

;第四节税收优惠; 【例14—2?单选题】（2021年注会）某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅，该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元。

A.1250

B.12500

C.2500

D.25000

【答案】A

【解析】用于种植花卉的耕地，不缴纳耕地占用税，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税＝100×25×50％＝1250（元）。; 二、减征耕地占用税; （3）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收耕地占用税（财政部税务总局公告2023年第12号）。;

特别提示：免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。; 归纳; 【例14—3?多选题】（2021年注会）下列项目中，占用耕地需要缴纳耕地占用税的有（）。

A.运煤专用铁路

B.军用侦察观测站

C.城区机动车道

D.学校教职工住房

【答案】ACD

【解析】选项A，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项B，军事设施占用耕地，免征耕地占用税；选项C，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税；选项D，学校内经营性场所和教职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。;第五节申报和缴纳;二、纳税期限;归纳;THANKYOU