基础会计第六章.pptVIP

第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念和作用：1.概念：会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、系统地、科学地记录和反映会计主体某一类或全部经济业务的簿籍，它是由具有专门格式而又相互联系在一起的若干帐页所组成的。2、会计账簿的作用：①可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况；②可以为定期编制会计报表，提供数据资料；③可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。二、会计账簿的分类（一）按其用途分类

序时账簿（日记账）总分类账簿分类账簿明细分类账簿备查账簿

????三、会计账簿的基本要素(一)封面每本账簿都应在它的封面上标明账簿名称和记账单位名称。(二)扉页账簿的扉页即账簿的首页。(三)账页账页是构成账簿的主要部分，用来记录经济业务。账页格式因反映经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括：1．账户的名称(总账科目、二级或明细科目)；2．登账日期栏；3．凭证种类和编号栏；4．摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)；5．金额栏(通过借、贷方金额及余额的方向，记录经济业务的增减变动)；6．总页次和分类页次。1、序时账簿又称日记账簿，它是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

????2、分类账簿是按照账户对经济业务进行分类核算和监督的账簿。按照总分类账户进行分类登记的账簿，称为总分类账簿；按照明细分类账户进行分类登记的账簿，称为明细分类账簿。

????3、备查账簿又称辅助账簿，是对在序时账簿和分类账簿中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。

（二）按其外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿

1、订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿，简称订本账。

?2、?活页式账簿又称活页账，是把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿，一般用于明细分类账。

???3、卡片式账簿又称卡片账，是由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。第二节序时账簿和分类账簿一、序时账簿：序时账簿又称日记账，是按照时间顺序逐日逐笔登记经济业务发生情况的账簿。按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。为了加强对货币资金的监督和管理，特种日记账又分为现金日记账和银行存款日记账。（一）普通日记账1、普通日记账是用来登记一般经济业务的序时账。经济业务发生时，应按先后顺序逐日记入普通日记账，再根据日记账过入分类账，然后在“过账”栏内注明“√”符号，表示已经过账。这种日记账的优点是可以将每天发生的经济业务逐笔加以反映，但是不便于分工记账，而且不能将经济业务加以分类归集，过账的工作量又比较大。(二)特种日记账

特种日记账是用来专门记录某一类经济业务的日记账。企业最常见的特种日记账有现金日记账，银行存款日记账，其又可以分为三栏式和多栏式两种。

1.现金日记账：

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。现金日记账一般采用“三栏式”，即在日记账中分别设置“收入”栏、“付出”栏、和“结存”栏。

现金日记账中“年、月、日”，“凭证号数”，“摘要”，“对方科目”均根据收款凭证、付款凭证登记，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。2.银行存款日记账

银行存款日记账用来逐日反映银行存款的增减变动和结余情况的账簿。通过银行存款日记账的设置和登记，可以加强对银行存款的日常监督和管理，并便于与银行进行账项的核对。银行存款日记账的格式，也有三栏式和多栏式两种。其基本结构与现金日记账相同。3.作用①可以用来汇总登记同一类经济业务，如登记现金收付业务、银行存款收付业务的现金日记账和银行存款日记账等等，然后根据汇总数过入分类帐，从而减少过账工作。②便于会计人员分工记账，可以由一个记账员专门登记某类经济业务，从而提高工作效率，如出纳员专门