金融企业会计6外汇业务的核算.pptVIP

（二）现汇贷款的会计核算一）发放的核算借款人向银行申请现汇贷款时，必须提交借款申请书。银行按规定权限审核后，双方签订借款合同。根据借款合同在核定的借款额度内，一次或分次使用借款的，应逐笔订立借款借据,填具借款凭证，经银行信贷员及有权审批人员签章后，交由会计部门进行账务处理。1.短期外汇贷款发放发放现汇贷款时，会计部门根据企业递交的《现汇贷款专户及还本付息专户申请表》，认真审核申请表上是否有当地外汇管理部门主管人员签字、盖章，申请表所列开户行是否为贷款行，是否有最高限额控制，开户币别与申请贷款币别是否相符等。审核合格后由会计主管签字确认，开立外汇贷款专户。发放贷款时，会计分录如下：借：贷款—外币—借款人户外币贷：吸收存款—借款人外汇贷款专户外币贷款企业通过银行以信用证、进口代收、汇出汇款等结算方式对外付款时，分别参照相关业务的会计核算手续办理。二)偿还的核算现汇贷款必须按期偿还，如遇特殊情况经批准可以展期，未经批准逾期或展期之后到期仍不能归还的，银行可按规定计收逾期息。会计部门应与信贷部门保持经常联系，督促借款人按期归还贷款。1、以原币归还借款以原币归还借款的会计分录如下：借：吸收存款—借款人户外币贷：贷款—外币—借款人户外币贷：利息收入外币借款单位到期不能归还借款且其存款账户余额不足以偿还借，按照逾期贷款会计核算办法处理。2、以人民币归还外汇借款以人民币归还外汇借款时，应凭外汇局还本付息核准件，按还款日挂牌汇率购汇后偿还。会计分录如下：借：吸收存款—借款人户人民币贷：货币兑换—××币种结售汇户(汇卖价)人民币借：货币兑换—结售汇户(汇卖价)外币贷：贷款—外币—借款人户外币利息收入外币3、以贷款货币以外的其他外币归还借款借款单位还款时，按还款日挂牌汇率进行套汇，分录如下：借：吸收存款—借款人户外币贷：货币兑换—套汇户(汇买价)外币借：货币兑换—××币种套汇户(汇买价)人民币贷：货币兑换—××币种套汇户(汇卖价)人民币借：货币兑换—套汇户(汇卖价)外币贷：贷款—外币—借款人户外币贷：利息收入外币（三）利息的核算现汇贷款利率可以根据合同规定采用浮动利率、固定利率或优惠利率。现汇贷款的计息天数，按公历实际天数，算头不算尾。现汇贷款根据合同规定，按季或按月结息，每季末月的20日或每月20日为规定结息日。1.贷款利率的分类外汇贷款利率受国际金融市场利率变化的影响较大，根据其特点，外汇贷款利率可分为浮动利率、固定利率和优惠利率。2.贷款计总的基准天数（1）国内外汇贷款基准天数根据中国人民银行规定，国内外汇贷款计息天数及办法参照人民币贷款相应办法执行，即以360天为基准天数，贷款计息按公历实际天数算头不算尾。（2）引进外资贷款基准天数由于各国计息方法不同，外资贷款必须遵循国际惯例，即英镑、澳大利亚元、港币等旧英联邦体系下的货币采用365天为基准天数，美元、德国马克等其他货币采用360天为基准天数，具体计算公式为：英镑及其他旧英联邦体系下货币利息=本金×实际贷款天数年利率/365，美元及其他货币利息=本金×实际贷款天数×年利率/3603.贷款利息的计算（1）浮动利率贷款利息的计算浮动利率，是中国人民银行参照伦敦银行间同业拆借利率(LIBOR)的浮动情况确定的。由于伦敦金融市场的利率受资金供求变化的影响，围绕平均利率经常上下浮动，因此浮动利率按一定的浮动期限加以确定。目前浮动利率分为按月浮动、按3个月浮动、按6个月浮动三个档次，每个档次又分1年以内(含1年)、1年以上至3年(含3年)、3年以上至5年(含5年)、5年以上分别确定不同的利率标准。确定浮动利率的步骤如下：A.确定每季(月)末20日结息日分段计算利息的时间;B.确定浮动期内应使用的利率;C.确定浮动期满后应使用的利率。（2）固定利率贷款利息的计算固定利率外汇贷款在借款期限内，不论市场贷款利率如何变动，贷款利率都不再变动。（3）优惠利率贷款利息的