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财务内部审计活动方案1

目的：通过实践操作，进一步理解、掌握、巩固所学风险导向审计理论知识，

了解财务审计业务，熟悉审计程序和方法。

要求：

1、在实训之前应熟悉模拟实训资料，了解被审计单位——安琪儿食品有限

责任公司的基本情况以及会计报表审计的要求并准备好实训所需工具。

2、实训正式开始后必须仔细阅读、讨论模拟材料，认真判断模拟材料中提

供的信息，按照中国注册会计师《审计准则》、《对小型被审计单位审计的特殊

考虑》指南的要求完成初步审计活动、审计计划、风险评估、控制测试和实质性

测试、评价证据和发表审计意见等工作。

3、通过学习，我们能运用现代风险导向理论，选择审计程序，掌握各种审

计方法的应用，掌握销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资

循环、货币资金审计工作底稿的编写与审计报告的撰写，从而提高我们理论联系

实际、分析与解决实际问题的能力，并具备审计实务的初步操作能力。

地点：学校教室

方式：计算机资料与手工操作相结合

实验内容：

【实验过程及结论】

第一天：

上午老师给我们讲解初步业务活动底稿，初步业务活动程序表让我们了解初

步业务活动程序：从小型单位的确认开始，再到可审性评估，以及能考虑到的其

他程序。如何填列，如何开展业务。小型被审计单位确认表，可审性评估表都须

认真填列。如果被审计单位通过考核我们就可以根据这几张表签订审计业务约定

书。以及一些注意相关事项，老师讲解的很耐心和清晰。

下午老师讲解风险评估工作底稿(不包括内部控制)，了解被审计单位行业状

况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。被审计单位性质，所有权结构、治

理结构、组织结构、经营范围，投资筹资活动。被审计单位对会计政策的选择和

运用。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。被审计单位财务业绩的衡量

和评价。从这几个方面了解被审计单位及其环境，评估出存在的重大错报风险。

第二天：

我们开始了解被审计单位整体层面的内部控制，查看被审计单位整体层面内

部控制的设计。针对其整体层面内部控制的控制目标，记录相关的控制活动。执

行询问、观察和检查程序，评价控制的执行情况。记录在了解整体层面内部控制

的设计和执行过程中存在的缺陷以及采取的措施。当然我们也需要填写相关的内

部控制汇总表。

采购与付款循环的内部控制。我们首先要了解被审计单位本次循环和财务报

告的内控设计。针对控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交

易和账户余额及其认定。执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并

确定相关控制是否得到执行。记录识别出来的风险，以及拟采取的应对措施。

进一步审计程序工作底稿，我们针对的是销售预收款循环控制的测试，了解

本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，控制测试程序包括询

问、观察、检查以及从新执行，但若要询问的话，我们还需要与其他审计程序结

合使用，已获得更有效的审计证据。

实质性测试工作底稿，首先老师给我们分析了审计目标与认定对应的关系，

库存现金、银行存款的监盘，余额调节表，对银行存款余额的函证并编制汇总表。

老师要求我们自己填库存现金监盘表，具体操作是查询相关的会计资料，库存现

金明细表等原始凭证，观察能否发现什么问题。银行存款明细表是与总账、余额

调节表核对，每一个账户都需要检查清楚，还要结合库存现金、其他资金和报表。

函证银行存款确认是否有差额。根据对银行存款的检查、函证，我们还要填写相

应的银行询证函。

第三天：

对货币资金收支的检查，如果发现被审计单位记录有误的，我们要指出来并

作相应的分录调整。然后是应收账款，先查看明细账看有什么漏记的或错记的，

审计说明中要说明原因，作出调整。根据应收账款函证结果汇总表，填写调节表

并在审计说明中具体阐述。最后根据往来凭证抽查应收账款总账。

存货的认定和审计程序，存货类别明细账是根据领料单、发料单等原始凭证

填列的，最后的期末余额要与报表存货核对，查看是否存在差异，若存在，则作

出相应的调整。存货入库截止测试，要分清楚是201-年前还是201-年前，这样

好区分存货是否正确的存在会计期间，原始凭证到明细账，抽取样本与明细账的

借方发生额核对。对于出库也是同样的方法，这样做的目的是对存货的盘点，出

库入库有很好的保证，便于以后对存货的清点，记录等。监盘结果汇总表是根据

教材一一填写的，发现产成品经营盘亏，我们就应该重点盘查该项目。产成品—

—纯净水的计价测试中，