《涉税服务实务》税务师考试2024年复习试题与参考答案.docxVIP

2024年税务师考试《涉税服务实务》复习试题与参考答案

一、单项选择题（本大题有20小题，每小题1.5分，共30分）

1、下列关于增值税纳税地点的说法中，错误的是（）。

A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B.非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税

C.固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

答案：D

解析：本题考查增值税的纳税地点。

选项A、B、C，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条：“增值税纳税地点：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款”。据此，A选项“固定业户应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税”、B选项“非固定业户应当向应税服务发生地的主管税务机关申报纳税”、C选项“固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税”均表述正确。

选项D，非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而不是应税劳务发生地的主管税务机关，故D选项表述错误。

2、下列关于税收法律关系的表述中，错误的是（）。

A.税收法律关系的主体包括征纳双方

B.税收法律关系的内容是征纳双方的权利和义务

C.税收法律关系中的征纳双方法律地位平等，但权利义务不对等

D.税收法律关系中的权利保护是单向的，即税务机关的权利是受到保护的，而纳税人的权利则不是

答案：D

解析：本题考查税收法律关系。

选项A，税收法律关系是在税收征纳过程中，国家与纳税义务人之间形成的权利义务关系，包括征纳双方。因此，A选项表述正确。

选项B，税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。据此，B选项表述正确。

选项C，税收法律关系中，征纳双方的法律地位是平等的，但双方的权利和义务是不对等的。这是因为国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权，因此，征税是国家的单方行为，纳税人处于服从的地位。故C选项表述正确。

选项D，税收法律关系中的权利保护是双向的，法律在赋予税务机关征税权力的同时，也赋予纳税义务人享有相应的权利。税务机关在行使征税权力的过程中，必须受到税法的约束，承担依法征税的义务。纳税人在履行纳税义务的同时，也享有相应的权利。因此，D选项表述错误。

3、以下关于增值税专用发票的说法，正确的是：

A.增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票可以抵扣销项税额，普通发票则不能

C.增值税专用发票必须按票面注明的税额全额抵扣，不得部分抵扣

D.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，但增值税小规模纳税人及非增值税纳税人也可以使用

答案：A

解析：本题考察增值税专用发票的相关规定。

选项A，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。因此，A选项“增值税专用发票只能由增值税一般纳税人领购使用”表述正确。

选项B，虽然增值税专用发票的进项税额可以抵扣销项税额，但并非所有普通发票都不能抵扣。例如，符合条件的农产品收购发票、通行费电子普通发票等也可以作为抵扣凭证，因此B选项“普通发票则不能”表述错误。

选项C，增值税专用发票的抵扣并非必须按票面注明的税额全额抵扣，实际抵扣税额可能受到多种因素的影响，如进项税额转出、退货等情况。因此，C选项“必须按票面注明的税额全额抵扣，不得部分抵扣”表述错误。

选项D，增值税专用发票的领购和使用确实限于增值税一般纳税人，但增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不能