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注册会计师税法：企业所得税法

1、多选?根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。

A.具有合理的企业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B.受让企业收购的资产不（江南博哥）低于转让企业全部资产的85%

C.受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

D.资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

正确答案：A,D

参考解析：选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%;选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分

2、单选?企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）。

A.第一年至第五年免征企业所得税

B.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税

C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

正确答案：D

参考解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

3、多选?保险公司有下列（）情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除。

A.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产5%的

B.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的

C.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的

D.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产0.8%的

正确答案：B,C

参考解析：保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：①财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。②人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。

4、多选?下列固定资产，以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的有（）。

A.通过接受投资取得的固定资产

B.通过债务重组取得的固定资产

C.盘盈的固定资产

D.通过非货币性资产交换取得的固定资产

正确答案：A,B,D

参考解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

5、多选?以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税

B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点

正确答案：A,C

参考解析：选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

6、单选?下列关于企业重组业务所得税一般性税务处理陈述，不正确的是（）。

A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

B.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，原股东承继企业资产的，不视同清算

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

D.企业股权收购，被收购方应确认股权、资产转让所得或损失

正确答案：B

参考解析：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业。

7、单选?根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

C.非营利组织从事营利性活动取得的收入

D.国债利息收入

正确答案：A

参考解析：选项B、C要按规定征税；选项D，属于免税收入。

8、单选?应当按扣除前的金额确定销售商品收入金额，可以在实际发生时作为财务费用扣除的是（）。

A.商业折扣

B.销售者让

C.销售退回

D.现金折扣

正确答案：D

参考解析：A.商业折扣B.销售者让C.销售退回D.现金折扣

9、单选?企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。

A.10%

B.20%

C.50%

D.100%

正确答案：D

参考解析：企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资在税前据