基础会计学第十章 账务处理程序.pptVIP

第十章账务处理程序学习目标◆记账凭证账务处理程序◆科目汇总表账务处理程序◆汇总记账凭证账务处理程序第一节账务处理程序概述一、账务处理程序的意义(一）含义会计主体在一定会计期间的会计核算中依次完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起，周而复始的进行，即构成会计循环。经济业务会计凭证财务报告账簿经济业务经济业务（二）会计循环的基本程序库存现金试算平衡表二、账务处理程序（一）账务处理程序的概念和意义1.概念指在会计核算中，以账簿组织为中心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合的步骤和方法。账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的相互关系，记账程序是指运用一定的记账方法，从填制、审核会计凭证，登记账簿直到编制会计报表的工作程序。2.合理组织账务处理程序的意义（1）保证会计信息在各个环节有条不紊传递。（2）使有关部门能按规定的记账程序审查各项业务，从而加强监督和管理。（3）减少不必要的核算环节和手续，提高效率。（二）组织账务处理程序应满足的要求1.根据本单位的实际情况（如，规模的大小，业务量的多少，会计事项的繁简，会计人员的配备等）。2.必须满足会计信息使用者的要求。3.必须满足提高会计核算效率的要求。（三）账务处理程序的种类1.记账凭证账务处理程序2.科目汇总表账务处理程序3.汇总记账凭证账务处理程序4.日记总帐账务处理程序上述账务处理程序在编制记账凭证、登记日记账和明细账及编制会计报表方面基本上是相同的，它们的根本区别在于登记总帐的依据和程序不同。第二节记账凭证账务处理程序一、特点和账证的设置1.特点直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.账证的设置（1）记账凭证：可以采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用记帐凭证。（2）账簿：一般设现金日记账（三栏式）、银行存款日记账（三栏式）、明细分类账（根据需要可采用三栏式、数量金额式和多栏式）、总分类账（三栏式）。二、基本程序⑥原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账库存现金日记账会计报表?②银行存款日记账??⑦⑤⑥⑥三、评价1.优点：简单明了，易于理解，简化了记账程序。总账反映详细，便于查账。对于一些不经常发生业务的会计科目可不设置明细账，总账内的摘要记录起到明细账作用。2.缺点：直接根据记账凭证登记总账，对于业务量较大的单位，登记总账的工作量较大。3.适用范围：规模较小，业务较少的单位。第三节科目汇总表账务处理程序一、特点和账证的设置1.特点先定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。2.账证的设置（1）记账凭证：可以采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证），也可以采用通用记帐凭证。此外，还需设置科目汇总表。（2）账簿：一般设现金日记账（三栏式）、银行存款日记账（三栏式）、明细分类账（根据需要可采用三栏式、数量金额式和多栏式）、总分类账（三栏式）。二、基本程序原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账库存现金日记账科目汇总表会计报表?②??银行存款日记账???⑦⑦三、科目汇总表的基本格式库存现金材料采购应交税费★编制科目汇总表的目的也是为简化登记总账的工作量收款凭证收款凭证收款凭证付款凭证转账凭证科目汇总表

年月日会计科目总账页数1日至10日11日至20日20日至30日本月合计借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计四、评价1.优点：根据科目汇总表登记总账，大大减少登记总账的工作量；根据科目汇总表中各科目的借方发生额合计与贷方发生额合计之间的相等关系，能起到试算平衡作用。2.缺点：在科目汇总表和总账中不能反映各账户之间的对应关系，因而不便于对经济业