中国税收（第2版）学习任务PPT课件.pptx

学习任务6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率主讲王碧秀教授6.1个人所得税纳税人、征税范围和税率6.2个人所得税税额计算16.2个人所得税税额计算5

个人所得税纳税人、征税范围和税率目录个人所得税纳税人1个人所得税征税范围2个人所得税税率3

居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而一个纳税年度在中国境内居住满183天的个人包括在中国境内居住满183天的外国人、海外侨胞和中国香港、中国澳门、中国台湾同胞一、个人所得税纳税人居民纳税人非居民纳税人纳税人：自然人住所居住时间非居民纳税人指在中国境内无住所又不居住或无住所而一个纳税年度在境内居住不满183天的个人包括在一个纳税年度中没有在中国境内居住或在中国境内居住不满183天的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞习惯性居住地无限纳税义务有限纳税义务

做中学6-1以下个人所得税纳税人中属于居民纳税人的有哪些？A.在中国境内定居的中国公民和外国侨民B.从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和中国香港、澳门、台湾同胞C.在一个纳税年度中，没有在中国境内居住的到美国留学的学生D.在中国境内居住不满1年的外籍人员、华侨或中国香港、中国澳门、中国台湾同胞E.2019年在中国境内居住时间为156天的台湾同胞答案ABC一、个人所得税纳税人

我国实行个人所得税代扣代缴和个人自主申报纳税相结合的征收管理制度凡支付应纳税所得的单位或个人都是个人所得税的扣缴义务人扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务知识链接6-1一、个人所得税纳税人——扣缴义务人

1.工资薪金所得9项具体征税项目是什么？二、个人所得税征税范围——9个具体项目2.劳务报酬所得3.稿酬所得4.特许权使用费所得7.财产租赁所得6.财产转让所得8.利息、股息、红利所得9.偶然所得5.经营所得

工资薪金所得是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得工资薪金所得01下列补贴、津贴不属于工资薪金性质所得，不征个人所得税：独生子女补贴托儿补助费差旅费津贴误餐补助执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食品补贴工资薪金、年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资薪金所得征税奖金、津贴、补贴视不同情况有例外二、个人所得税征税范围——工资、薪金所得

工资薪金所得01自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励，应根据所发生的费用全额按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。非雇员的上述所得按“劳务报酬所得项目”征收个人所得税。退休人员再任职取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目征税。出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”项目征税。二、个人所得税征税范围——工资、薪金所得

劳务报酬所得是指个人独立从事各种非雇佣的劳务活动所取得的所得劳务报酬所得02商品营销活动中，对营销成绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织的旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括：设计、装潢、安装、制图、化验、测试……个人兼职取得的收入个人不在公司任职、受雇，仅在公司担任董事、监事而取得的董事费、监事费二、个人所得税征税范围——劳务报酬所得

稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得稿酬所得03包括：作者去世后，财产继承人取得的稿酬出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入想一想：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按税目计税？答案：工资薪金所得二、个人所得税征税范围——稿酬所得

特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得特许权使用费所得04特别提醒：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不区分剧本的使用方是否为其任职单位以上情形按“特许权使用费所得”计征个人所得税二、个人所得税征税范围——特许权使用费所得

经营所得05个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；个人从事其他生产、