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西方财税思想史复习整理

西方财税思想史复习整理

配第思想

代表作《赋税论》

1、最早提出税收的最终来源是劳动的收入。“劳

动是财富之父，土地是财富之母”

2、第一次提出了“公平、确实、便利、节约”

的资产阶级赋税原则。

斯密思想

代表作1759年《道德情操论》、1776年《国富

论》

1、政府职能——最小化的政府职能观：“廉价

政府”、“夜警政府”

（1）为私人部门的平等竞争创造必要的外部

条件和环境；

（2）尽可能地保护社会上的每一个人，使之不

受社会上其他人的侵害；（司法）

（3）建设并维护某些公共事业和公共设施。

2、国家经费支出

国家经费属于非生产性，但经济上的无用性不

能否认其政治上的有用性。与国家职能相对应，

李嘉图思想

代表作：1817年发表的《政治经济学及赋税原

理》

1、李嘉图等价定理：

政府为筹措战争或其他经费，通过采用征收一次

总赋税还是发行政府公债，对经济的影响是相等

的，即从最终效应来看，政府为其支出筹措资金

而选择何种筹措方式是无关紧要的。

魁奈的财税思想

代表作《经济表》

1、纯公共品理论：农业是唯一创造财富的生产

部门，农业劳动是唯一的生产劳动。该理论将重

商主义者所崇尚的流通领域转向生产领域。

经济表：第一次明确系统地分析社会资本的再生

产和流通。

2、实行土地单一税制：

（1）单一的土地税制是最简单、最合理、对国

家最有利、对纳税者负担最轻的课税形式。

（2）理由：唯有土地能够增加国民收入，创造

剩余价值或提供纯收入，故赋税只能对土地的纯

产品直接课税。主张取消其它税收，因为任何方

法征收的税收，结局都是土地所支付。

（3）评价：把农业“纯产品”这种剩余价值的

一种形式当成了剩余价值的全部内容。剩余价值

作为国家税收的来源，它不仅包括地租，还包括

利润和利息，它们同工资等收入一样，都可以成

为税收课征的对象；土地单一税在国民收入分配

的众多环节上，仅仅选择地租一项课税，这在实

践中行不通；按照土地单一税理论，国家只对土

地所有者的收入课税，工业、商业和借贷资本家

虽也取得收入，却享有不纳税特权，这本身同资

产阶级的税收平等观相背离。

3、改革税收征管方式，废除包征制。

李斯特的财税思想

代表作：1841年《政治经济学的国民体系》，提

出了生产力理论和经济发展阶段学说。

1、国民经济学：反对“个人主义”经济学，认

为个人只考虑眼前利益，很少为后几代人或全

社会的利益着想，有很多任务“只有借助于社

会的力量才能完成”，在此过程中，国家必须

对个人自由加以限制。宣扬历史国家观，主张

国家职能应该扩大，不再是“廉价政府”

2、生产力理论：不同于价值理论从个人劳动分

析入手，以财富的生产、交换、分配、消费之

间的关系为主要内容分析，生产力理论主张分

析一国总体生产力；以政治与经济、物质与精

神、个人与社会、民族与世界等关系及其综合

为考察对象；主张国家干预经济。

3、经济发展阶段论：经济发展分五阶段：①狩

猎部落时期；②畜牧业公社时期；③农业共同

体时期；④农工业国家时期；⑤农工商业国家

时期。德国和美国则处于第四时期，必须向“正

常国民经济秩序”的第五时期发展。

瓦格纳财税思想

代表作：《财政学》(1877～1901)

1、国家观：主张扩大政府职能，将国家职能或

曰政府制度的运行扩展到了使国民享受文化

财富的领域，从而确立了“社会国家”的理论。

自由经济时代的“廉价政府”、“夜警国家”应

向垄断资本主义时代的“高价政府”和“社会

政策国家”转变。瓦格纳法则强调扩张政府

活动。

2、社会政策税收思想：

首次提出“社会政策的赋税”这一概念和

赋税的二元论。认为税收与其它财政范畴一

样，也是历史的产物，满足国家财政需要不是

税收的唯一的目的。税收一方面有获得财政收

入的纯财政目的；另一方面有运用税收对所得

和财产分配进行干预与调整社会政策的目的。

因此，要充分利用掌握在国家手中的税收分配

工具，不仅要满足国家支出的需要，以实现其

财政目的，而且还要矫正社会财富分