人民大2024教学课件完整版梁文涛《税法（简明版）（ 第4版）》第2印次修订内容.pdf

第1章

税法认知

6.特定目的税

特定目的税,又称特定目的税类,是指为了达到某种特定目的,对特定对象和特定行为征删除[12345]:及

收的各种税,包括车辆购置税、耕地占用税、城市维护建设税、烟叶税、船舶吨税。特定目

的税是国家对特定对象和特定行为进行调节,以达到某种特定目的而设立的税种。

1.纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报期限的含义

纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间,是一个时间点(某天)。《中华人

民共和国增值税暂行条例实施细则》(简称《增值税暂行条例实施细则》)规定,采取预收货款

方式销售货物,纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售的生产工期超过12个月的

大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。例

如,纳税人销售一批货物收到预收货款的日期是2024年2月20日,发出货物的日期是2024

年3月10日,则其纳税义务发生的时间是2024年3月10日,而不是2024年2月20日。

纳税期限是指纳税人每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间,一般为一个时间段(按次纳

税除外)。纳税期限有三种形式:(1)按期纳税,如一般情况下的增值税、消费税等。(2)按次纳税,

如耕地占用税、车辆购置税等。(3)按年计征、分期预缴或缴纳,如企业所得税按年计征,分月删除[12345]:、分期预缴

或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补;房产税、城镇土地使用税按年计征、分期缴纳。《中

华人民共和国增值税暂行条例》(简称《增值税暂行条例》)规定,增值税的纳税期限分别为1

日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机

关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、

银行、财务公司、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

第2章

增值税法

1.一般销售方式下销售额的确定

(1)一般销售方式下销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额的确定。销售货物、提供

加工修理修配劳务的销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款

和价外费用,但不包括收取的销项税额。

【知识链接】如果销售的货物是消费税应税产品,则全部价款中包括消费税。如果销售删除[12345]:(价内税)

的货物是进口产品,则全部价款中包括进口关税。

删除[12345]:(价内税)

(3)个人销售其购买的住房。

在北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区,个人将购买不足2年的住房对外销售

的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增

值税。

北京市、上海市、广州市和深圳市的个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的

征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减

去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住

房对外销售的,免征增值税。

普通住房和非普通住房的主要区别体现在以下几个方面：实际成交价格、单套建筑面积

以及小区建筑容积率。具体政策全国各地有所不同。删除[12345]:深圳市自2020年7月15日起、上海市自2021

年1月22日起、广州市9个区自2021年4月21日起,将个

人住房转让增值税征免年限由2年调整到5年。

四、进口货物应纳税额的计算

不管是增值税一般纳税人还是增