营业税会计分录.pdfVIP

营业税会计分录

营业税会计分录，营业税的计算与会计分录处理。

（一）发生营业收入时，应编制如下会计分录：

借：银行存款（或库存现金、应收账款等）

贷：主营业务收入

其他业务收入

（二）计算营业税金时，编制的会计分录为：

借：营业税金及附加

贷：应交税费――应交营业税

（三）交纳营业税时，编制的会计分录为：

借：应交税费――应交营业税

贷：银行存款

营业税的计算与会计分录处理

一、营业税的计算

应纳税额的计算

纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应

纳税额。应纳税额计算公式：

应纳税额＝营业额×税率

例1.某邮政局1994年2月份取得报刊发行收入额为14l000元，出售各类邮政物品取

得收入7800元，经营其他邮政业务取得收入2300元，则该邮局2月份应纳营业税额为：

应纳税额＝×3％＝4533

建筑安装业务实行转包或分包的应纳税额的计算

建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程部承包额减去付给分包人或者

转包人的价款后的余额为营业额。

建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。

例2.某建筑总承包人承包建筑安装工程一项，总承包费2600000元，总承包人又将此

工程分包给几个分包人，分包价款分别为760000元，270000元，310000元。则该建筑总

承包人应纳及代扣代交营业税额为：

分包款总额＝760000十270000十310000=1340000

代扣营业税＝1340000×3％＝40200

总承包人的承包款＝2600000一1340000＝1260000

总承包人应纳税额＝1260000×3％＝37800

金融企业接受其他企业委托发放贷款的应纳税额计算

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，计算代扣的营业税。

例3.某企业委托金融企业发放贷款，额度1200000元，利息率7.5％，当收到委托贷

款利息时，该金融企业应代扣代缴的营业税为：

代扣代缴营业税＝1200000×7.5％×5％＝4500

征收营业税的混合销售行为的纳税计算

从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者之外，其他单位和个人

的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。

例4.一卡拉oK歌舞厅11月份共取得门票收入45000元，点歌费2300元，还有提供

烟酒饮料收入14000元，该卡拉OK歌舞厅应纳营业税额为：

应纳税额＝×15％＝9195

二、营业税的会计处理

企业交纳的营业税，通过“应交税金一应交营业税”科目进行核算。

企业按其营业税额和规定的税率，计算应纳的营业税，借记“营业税金及附加”、“营运

税金及附加”、经营税金及附加“”、运输税金及附加“”、“工程结算税金及附加”、“营业成本”

等科目，贷记应交税金“――应交营业税”科目。上交营业税时，借记“应交税金――应交营业

税”科目，贷记“银行存款”等科目。

上述例1中邮政局2月份应纳的4533元营业税会计分录如下：

借：营业税金及附加4533

贷：应交税金――应交营业税4533

实际交纳时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税4533

贷：银行存款4533

例4中卡拉0K歌舞厅交纳的9195元营业税，其会计分录如下：

借：营业税金及附加9195

贷：应交税金――应交营业税9195

实际交纳时会计分录如下：

借：应交税金――应交营业税9195

贷：银行存款9195

金融企业接受其他企业委托发放贷款，收到委托贷款利息，借记“银行存款”或有关企业

存款等科目，贷记“应付帐款――应付委托贷款利息”科目；计算代扣的营业税，借记“应付帐

款――应付委托贷款利息”科目，贷记应交税金“――应交营业税”科目。

代交营业税时，借记应交税金“――应交营业税”科目，贷记银行存款“”或“财政性存款