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行政事业单位内部控制自

我评价报告

篇一：24-行政事业单位内部控制评价-1

内部监督与评价（1）

第一节内部监督概述

内部监督是对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评

估控制的设计和运作情况，评价内部控制的有效性。

内部监督是内部控制体系中不可或缺的一部分，是内部控

制得到有效实施的有力保障，具有非常重要的地位。

内部控制本身也存在其固有的、不可避免的局限性，主要

表现为：

1.设计良好的内部控制可能由于单位内部行使控制职能的

人员滥用职权、相互串通、蓄意营私舞弊而失去作用。

2.内部控制是由人建立、行使的，如果单位内部行使控制

职能的人员在心理和技能上未能达到实施内部控制的基本

要求，对控制的程序、措施经常误解、误判，那么再好的内

1

部控制也很难充分发挥作用。

3.单位在设计和实施内部控制时，通常会考虑成本效益的

原则。当实施某项业务的控制成本大于控制效果时，就没有

必要设置控制环节或措施，这样某些小错弊的发生就可能得

不到控制。

4.内部控制一般都是针对常规业务设置的，且具有相对稳

定性，因此对于不经常发生或未预计到的业务，原有控制可

能不适用。

为此需要对内部控制运行情况实施必要的监督检查，发现

其不足和问题乃至于缺陷，从而完善内部控制，提高内部控

制的有效性。

第二节内部监督的方式

单位应该制定相应的管理规定，对内部控制监督检查进行

规范，以保证内部控制体系安全、稳健、有效地运行。单位

应当加强对内部控制及其实施情况的监督。内部监督的施行

方式包括日常监督和专项监督两种。

一、内部监督的施行方式

（一）日常监督（持续性监督检查）

日常监督，即持续性监督检查，是指单位对建立和实施内

部控制的整体情况所进行的常规的、连续的、全面的、系统

的、动态的监督检查。

（二）专项监督（个别评价）

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专项监督，即个别评价，是指在单位发展战略、组织结构、

经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化

的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性

的监督检查。

日常监督和专项监督检查应当有机结合。

二、制定内部控制缺陷认定标准并对内部控制缺陷进行认

定和报告

行政事业单位在对内部控制进行内部监督发现内部控制缺

陷时，需要对内部控制的缺陷进行认定和报告。

为此，行政事业单位应当根据自身的实际情况，制定本单

位内部控制缺陷认定标准。

三、开展内部控制有效性的自我评价

内部控制的自我评价是对整个内部控制系统进行的评价活

动，可以等同于个别评价。行政事业单位对内部控制活动

进行日常监督和专项监督，前者结合各项业务活动分散进行

内部监督，后者针对内部某一特定业务或某一特定领域或部

门进行局部内部监督。由于内部控制体系是一个整体，内

部控制体系的各组成部分相互配合发挥作用，因此还需要对

内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。

第三节内部监督的组织结构

不同的单位管理模式具有不同的内部监督机制，而不同的

内部监督机制下的内部监督组织结构也不尽相同。

3

一、内部审计的职能

1.监督职能。

2.管理控制职能。

3.评价鉴证职能。

4.服务职能。

二、内部审计对内部控制的监督和评价

目前，内部控制审计已成为内部审计的一项重要内容，通

过对内部控制的监督、检查，单位能够纠正和处理制度执行

过程中出现的偏差和错误，使生产经营活动按照预定的目标

和方式，在有效的控制下规范运作。

1.内部审计对内部控制的评价和监督主要同通过以下几条

途径实现。

2.内部审计对内部控制评价和监督的程序与方法。

行政事业单位建立的审计委员会、内部审计机构或者实际

履行内部控制监督职责的有关机构，应当根据国家法律法规

要求和单位领导的授权，采取适当的程序和方法，对内部控

制的建立与实施情况进行监督检查，形成检查结论并出具书

面检查报告。

课堂练习[多选]

不同的单位管理模式具有不同的内部监督机制，而不同的内

部监督机制下的内部监督组织结构也不尽相同。内部审计的

职能具有（）。