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审计能力不足的具体表现及其能力建设

审计能力不足的风险及其防治是一个重要的话题，它直接关系到审计工作的质量和效果，进而影响企业的财务健康和社会经济的稳定。

审计能力不足的具体表现

一、审计人员业务能力不足

基本业务能力欠缺：审计人员可能未能达到审计准则的基本要求，对政策法规理解不透，运用不当。这会导致在审计过程中取证不充分或不相关，引用法规不准确，处理处罚不适当。

专业知识贫乏：部分审计人员可能不精通会计业务，对会计舞弊行为束手无策，缺乏综合分析和判断能力。同时，他们可能不掌握审计专业技术和方法，如内部控制制度测试、重要性和风险评估、抽样方法的运用、计算机审计等，这使得他们难以查出重大舞弊和违纪问题。

二、审计机构履职能力不足

应审未审：由于审计人员配置较少，与审计全覆盖的要求存在矛盾，有时会导致一些重要的事项未审计到，审计发现问题停留在表面，无法说明问题产生的根本原因，浪费了人力物力。

审而不实：个别审计人员可能仅凭主观臆断，将有利于自己的证明材料收入档案，而不利于证明问题的材料则被忽略，这会导致在后期征求意见时与被审单位无法达成一致意见，影响审计形象。

审而不严：主要表现为少数审计人员在审计执法方面自由裁量权过大，建议处理处罚过轻，给人以虎头蛇尾之感。

三、审计工作流程不规范

对被审计单位内控制度了解不足：审计实施方案无法突出审计重点，审计分工涵盖的事项不全。

审计程序存在问题：如审计报告中反映的内容缺少审计工作底稿和审计证据的支撑；在审计档案资料中隐瞒重大、关键问题；审计报告征求意见回复时间超规定；缺少审计组会议纪要；审计意见书空白；缺少执行结果回单等。

工作态度不端正：审计人员可能存在不作为或乱作为的情况，问题查得不深不透，或超越审计权限开展审计工作。

四、审计技术和方法落后

现代经济的发展使企业经济业务纷繁复杂，审计难度加大。落后的审计技术和方法会使审计行为效率低、质量差、风险大。例如，制度基础审计模式在制度不健全或健全但不能被有效执行的情况下，审计结果往往不能揭示重大舞弊行为，因为其风险分析是基于被审计对象内部制度的，而忽略了非财务指标、经营风险等与审计风险相关的因素。

五、审计干部思想认识淡化

随着审计全覆盖要求的实施，审计工作量大幅增加，部分审计干部对是否要全面审计持怀疑态度，导致审计工作滞后，业务学习懈怠。具体表现为对审计相关的法规掌握不全面，审计引用断章取义；对施工企业相关的规章和规范平时不注重学习，遇到问题有时回避，避重就轻，引用法规不准，追责处罚不当；对先进的审计方法钻研少，只会对纸质的资料进行核查，缺乏通过计算机审计和先进信息技术找出问题的能力。

审计能力不足的治理

一、加强审计人员培训

定期对审计人员进行专业知识和技能的培训，提高他们的业务水平和综合素质。培训内容可以包括最新的审计准则、审计技术、财务管理知识等。

二、完善审计制度和流程

建立健全审计制度和流程，明确审计工作的职责、权限和程序，确保审计工作的规范化和标准化。同时，加强对审计工作的监督和检查，确保审计制度的有效执行。

三、引入信息化审计手段

充分利用信息技术手段，如大数据、云计算、人工智能等，提高审计工作的效率和准确性。通过信息化手段收集、整理和分析审计数据，发现潜在的风险点和问题。

四、加强审计质量控制

建立审计质量控制体系，对审计工作的全过程进行质量控制。包括审计计划的制定、审计证据的收集、审计报告的编制和审核等环节。确保审计工作的每个环节都符合质量控制标准。

五、提升审计人员职业素养

强调审计人员的职业道德和职业素养，要求他们保持客观、公正、独立的态度，严格遵守审计准则和法律法规。同时，加强对审计人员的监督和考核，确保他们的行为符合职业道德规范。

六、加强与外部机构的合作

加强与会计师事务所、行业协会等外部机构的合作与交流，借鉴他们的先进经验和做法，提升审计工作的质量和水平。同时，通过合作可以共享审计资源和信息，提高审计工作的效率和效果。

七、建立风险责任制度

建立健全风险责任制度，明确审计组织内部各个层次、各个岗位工作人员的职责和权限。做到事事有人审核、有人实际操作、有人负责指导监督、有人员负责考核。出了问题能够及时反映出来，并能分清责任。

为了提升审计业务人员的能力，需要采取多种措施，包