第21和22和23节税权与纳税人权利.docVIP

第二章税权与纳税人权利

今天我们来学习第二章税权与纳税人权利，税收法律关系是指由税法确认和保护的在征税主体与纳税人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。其中税权和纳税人权利是税收法律关系内容的核心。学习本章，应当掌握：税收法律关系的概念、特征、构成要素和性质、税权的概念、纳税人权利的概念；应当理解：税收管理体制、税收管理机构、税权的基本权能、纳税人权利的基本权能；应当熟悉：我国现行法律对税权与纳税人权利的具体规定；应当了解：如何规范征税主体税权的行使以及如何保征纳税人权利的实现。

最近三年本节的平均分值为5分

最近三年考题分析

2006年

2007年

2008年

单项选择题

2题2分

多项选择题

1题2分

简答题

论述题

1题12分

案例分析题

合计

2题14分

2题2分

以简答题和论述题方式考核时，考核的内容都是税法的基本原则，因此我们在学习的时候也要重点掌握这一部分的内容。

现在我们来具体讲授本章的内容：

第一节税收法律关系概述

一、税收法律关系的概念和特征

（识记）税收法律关系，是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税单位、个人之间的基于税法事实而形成的权利义务关系。

税收法律关系的特征：

（一）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系

税法是产生税收法律关系的基础。税法在调整税收关系时，即在确认和保护税收关系中，就形成了税收法律关系。

（二）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系

税法事实是税法规范所设定的能引起税收法律关系发生、变更和消灭的条件或依据。税法事实是产生税收法律关系的前提或依据。

（三）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关

没有国家征税机关作为主体一方参加的税收法律关系是不存在的。

（四）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性

税收只能是单位和个人的财产向国家方面的无偿转移。在税收法律关系中征税机关与纳税人都有其各自的权利（力）和义务。

二、税收法律关系的构成要素

（一）税收法律关系的主体

税法主体：税收法律关系的参加者。即承担税收权利义务的双方当事人，包括征税主体和纳税主体。

1.征税主体（识记）

征税主体指税收法律关系中享有税权的一方当事人。征税主体包括国家税务机关、财政机关和海关。

2.纳税主体（识记）

纳税主体即税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

按照纳税人身份的不同，纳税主体可以分为法人、非法人组织和自然人三类；按照承担纳税义务程度的不同，可以分为无限纳税义务人与有限纳税义务人。在纳税人之外，纳税主体还应包括纳税担保人，即以自己的信誉或财产保证纳税人履行纳税义务者。

（二）税收法律关系的内容（领会）

税收法律关系的内容，是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法享有的权利和承担的义务，即税法主体权利和税法主体义务。它决定了税收法律关系的实质，是其核心。征税主体的权力与纳税主体的义务，征税主体的义务与纳税主体的权利往往是相互对应的。

（三）税收法律关系的客体（识记）

税收法律关系的客体，简称税法客体，是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向和作用的客观对象。

税收法律关系的客体包括应税商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。

2008年4月

1.税收法律关系的要素是（D）

A.税收法律关系的内容

B.税收法律关系的本质

C.税收法律关系的客观方面

D.税收法律关系的主体、内容、客体

[答疑编

正确答案：D

三、税收法律关系的产生、变更和终止（应用）

（一）税收法律关系的产生

税收法律关系的产生是指在税收法律关系主体之间形成权利义务关系。

（二）税收法律关系的变更

税收法律关系的变更是指由于某一税收法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容或客体发生变化。

引起税收法律关系变更的原因：

1.纳税人自身组织状况发生变化。

2.纳税人的经营或财产情况发生变化。

3.税收机关组织结构或管理方式的变化。

4.税法的修订或调整。

5.不可抗力。

（三）税收法律关系的终止

税收法律关系的终止是指这一法律关系的消灭，即其主体间权利义务关系的终止。

税收法律关系终止的原因主要表现为：

1.纳税人完全履行纳税义务。

2.纳税义务因超过法定期限而消灭。

3.纳税义务人具备免税的条件。

4.有关税法的废止。

5.纳税人的消失。

第二节税