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注册会计师：审计试题及答案

1、单选?某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应()

A.长期保存

B.至少保存至200（江南博哥）5年

C.至少保存至2006年

D.至少保存至2007年

正确答案：D

2、多选?注册会计师在出具基本建设工程预算、结算、决算审核报告时，应分别附送已审核的()

A.《基本建设工程审核定案表》

B.《基本建设工程预算书》

C.《基本建设工程结算书》

D.《基本建设工程决算书》

正确答案：B,C,D

3、多选?甲会计师事务所接受A有限责任公司年报审计业务，在以下针对关联实体的判断中，正确的有（）

A.B为A最大的供应商，则A和B为关联实体

B.A和B同为C的子公司，且A和B对于C均很重要，则A和B为关联实体

C.A对B能够实施重大影响，则A和B为关联实体

D.A在B内拥有直接经济利益，且B对A很重要，则A和B为关联实体

正确答案：B,C,D

参考解析：关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要；（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要；（3）受到客户直接或间接控制的实体；（4）客户（或受到客户直接或间接控制的实体）拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户（或受到客户直接或间接控制的实体）重要；（5）与客户处于同一控制下的实体（即“姐妹实体”），并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

4、多选?为了提高ABC公司2010年度财务报表审计业务的工作效率、确保审计的效果，注册会计师总是希望尽量利用以前测试某项内部控制的结果和证据。以下相关说法中，正确的是()。

A.如果已获取期中内部控制有效运行的证据，并且该项内部控制自期中到期末没有发生变化，注册会计师可以在期末审计中信赖该项内部控制

B.如果经前期测试证实已有效运行的内部控制经本期改进后可以获取更多的控制信息，则这种变化不影响注册会计师利用前期的控制测试证据

C.对于旨在减轻特别风险的内部控制，只有在证实前后两期没有发生变化后，注册会计师才能考虑利用以前期间测试的结果

D.如果前期测试的内部控制的执行人员在本期发生了变化，注册会计师应在本期审计中测试该项内部控制执行的有效性

正确答案：A,B,D

参考解析：在选项A的情形下，注册会计师可以决定信赖其中获取的内部控制运行的审计证据;选项B中的改进仍然保持了所测试的内部控制的一贯性;

选项C，对于旨在减轻特别风险的内部控制，不论前后两期是否发生变化，注册会计师都不能利用前期获取的证据。

选项D，执行人员是影响内部控制运行效果的重要因素，不同人员执行同一项内部控制的效果很可能具有本质的不同。【该题针对“控制测试”知识点进行考核】

5、多选?在细节测试的统计抽样方法中，常采用的几种方法有（）

A.均值估计抽样

B.差额估计抽样

C.随意选样

D.PPS抽样

正确答案：A,B,D

参考解析：注册会计师在细节测试中适用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样。传统变量抽样包括均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样，概率比例规模抽样又称PPS抽样。随意选样是非统计抽样方法的一种。

6、单选?下列有关PPS抽样的说法中，正确的是()。

A.如果总体的错报率低于15％，可以使用PPS抽样?

B.如果总体规模小于3000，不能使用PPS抽样?

C.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超过其账面金额?

D.当总体中错报数量增加时，通常情况下，PPS抽样的样本规模将小于传统变量抽样的样本规模

正确答案：C

参考解析：PPS抽样必须满足两个条件：第一，总体的错报率很低（低于10%）且总体规模在2000以上；第二，总体重任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。

7、多选?在下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()

A.注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制

B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

D.仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据

正确答案：C,D

参考解析：如果注册会计师在风险评估中未识别出与认定相关的任何控制，是无法实施控制测试的，选项A错误;如果在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的，注册会计师没有必要实施控制测试，选项B错误。

8、问答?ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，在接受委托前和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）在签订审计业务