中国税制（第十三版）第3章 消费税 教学大纲.docx

第3章 消费税

一、学习目的与要求

1.理解消费税的概念和基本特征

2.掌握消费税的计税依据、税目、税率与纳税环节

3.掌握消费税应纳税额的计算、代扣代缴的处理

4.理解消费税的征收管理

二、主要内容

本章包含6节，分别是：消费税概述；征税范围和纳税义务人；税率和计税依据的确定；应纳税额的计算；出口应税消费品退（免）税；征收管理。

第1节是消费税概述。主要讲述消费税的概念、基本特征以及我国开征消费税的历史沿革及现阶段的意义。消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为征税对象而征收的一种税。消费税具有宏观调控功能较强、财政功能较强，税收征管效率高等基本特征。我国现行消费税在优化税制结构、筹集财政资金，调节生产、消费等方面具有重要意义。

第2节是征税范围和纳税义务人。主要讲述我国消费税的征税范围、税目以及纳税义务人。消费税包括十五个税目分别是烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。消费税的纳税义务人是指在我国境内从事生产、委托加工和进口应当缴纳消费税的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。

第3节是税率和计税依据的确定。我国现行消费税采用比例税率、定额税率及比例税率加定额税率三种形式。由于我国现行消费税同时采用从价定率和从量定额两种征税形式，其计税依据也相应分为计税销售额和计税销售数量两类(又称应税销售额、应税销售数量)。

第4节是应纳税额的计算。在计算消费税应纳税额时可能遇到的情形主要包括自产自销、自产自用、委托加工、进口四种。在不同情形下，应依据从价定率计算征税、从量定额计算征税和从价定率与从量定额复合计算征税，即从价定率计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售额×比例税率；从量定额计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售数量×定额税率；复合计算征税的应纳税额=应税消费品的计税销售额×比例税率+应税消费品的计税销售数量×定额税率。

第5节是出口应税消费品退（免）税。根据我国现行消费税制度，除国务院另有规定外，消费税只对出口的应税消费品免税。对出口应税消费品免税是指对生产性企业按照其实际出口的应税消费品数量，免征生产环节的消费税。消费税的出口退税是指将应税消费品在国内征收的消费税在消费品出口时退还给应税消费品的出口企业。

第6节是征收管理。消费税的纳税义务发生时间根据权责发生制的原则确定，针对应税消费品的不同生产经营方式和不同的货款结算方式，分别规定了相应的纳税义务发生时间。纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。为确保税款的征管效率和税源的有效控制，除个别税目单独规定以外，我国把消费税的纳税环节确定在生产和进口环节。消费税的纳税地点、征收机关和申报缴纳办法根据实际情况分别作出了不同规定。