审计虚假签证“四法”.docx

审计虚假签证“四法”

随着政府投资工程项目招投标制度的执行，工程造价的变化几乎完全取决于工程变更签证情况。因此，“低中标、勤签证、高结算”的现象越来越明显，甚至一些政府投资建设工程的监理单位、施工单位不负责任，搞虚假签证套取政府资金。那么，审计人员在审计工程签证时，如何识别其真假？下面结合审计实际，介绍四种方法。

一、合同测试法，剔除虚假签证

通过熟悉并以摘要的方式把招标文件中关于结算办法的关键内容筛选、归纳出来，然后对照合同内容进行符合性测试，借以判断施工合同是否实质性响应了招标文件。如某项目招标文件一项重要规定为“除变更增加工程经发包人签证同意按实结算”外其他一律不再调整，但签订施工合同时却规定“工程按实结算”。几个字看似相同，但其适用范围由招标文件规定的变更增加工程扩展到了整个工程，完全违背了招标文件的约定。其结果势必导致投标书漏项、工程量少计等违反招标约定的变更签证进入结算，所以，审计签证时，应仔细透视其是否符合招标文件，从而剔除虚假签证。

二、实地查看法，透视虚假签证

对一些无变更图纸、仅有工程量、结算价款的签证单，审计人员仅从资料上无法确定其真实性，那么审计人员可采取审计调查和实地查看相结合的方法辨别签证的真假。如对某公园工程结算审计时，其中一签证单其内容为：购买土方20万立方，平均运距15公里，且全部进行场内二次倒运，结算价438万元。审计人员对此签证单的真实性产生怀疑，于是进行审计调查和现场了解，并实地测量土方运距。结果发现土方运距5公里至15公里不等，并不需要场内二次倒运。于是会同建设单位、施工单位、监理单位的有关人员到现场进行实地察看，并丈量了土方的运距，最终施工单位不得不承认签证不实。经现场核定，清运土方16万立方，平均运距10公里，审定结算369万元。仅此一项签证审减工程造价69万元，平均审减率15.8%。

三、结果假设法，巧破虚假签证

审计人员当遇到某些签证单的工程量值得怀疑，但根据现有的资料又无法审定其真实性时，不妨采用一下结果假设法。在对一跟踪审计项目进行结算审计时，发现现场降水签证136万元，其内容是：24台水泵连续工作2200多个台日，而且签证上没有监理人员的签字。审计人员根据跟踪审计收集资料和审计经验，感觉该签证存在虚假的成分很大。于是审计人员采用结果假设法，假设结果成立，2200多台日，需24台水泵昼夜工作90多天，根据审计所掌握的情况，该工程需降水作业的时间最多为三个月，何况跟踪审计资料记录降水时并非24台水泵每天全部工作，进一步核实，施工单位最终承认该签证含有水分。审计组织建设、监理和施工单位，经过仔细核算，最后审定签证金额为80万元，仅此一项就审减工程造价56万元，审减率达41.2%。

四、对比分析法，甄别虚假签证

工程发生变更时，很多情况下也遵循有增必有减的法则，而不总是只增不减。比如路基回填改用砂卵石（增加），就意味着原设计塘渣的取消（减少）。采用对比分析的方法可以发现和纠正签证单只增不减、一边倒的倾向。在审计某粮食储备仓库工程签证单时，发现增加了大面积的天棚装修、内墙装修以及水磨石地坪等工程量，却没有任何对应的减少工程。审计人员凭职业敏感认为这里可能有问题，经过对比分析，很快就掌握了设计有规定而实际并未实施但联系单却未予核销的情况，最后根据招标文件和合同规定核减天棚和墙面泡膜保温板、硬塑板、砂浆抹灰、弹性涂料以及环氧树脂耐磨地坪等保温隔热装修费用30多万元。

去伪存真是签证审计的永恒主题，工程造价审核人员应随时保持清醒的头脑，将所有辨别方法有机结合起来；同时应相互交流，相互学习，取长补短，让假资料、假签证在缜密的思维面前无所遁形。