注册会计师：税法试题及答案（强化练习）.docxVIP

注册会计师：税法试题及答案（强化练习）

1、判断题?企业在一般股权转中(包括股票转让和95%以下的股份)，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。()

正确答案：对（江南博哥）

2、单选?某市房地产开发企业开发一栋写字楼并全部出售，取得销售收入100000万元。开发此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费2000万元，发生土地拆迁补偿费300万元、“三通一平”费400万元、建筑安装工程费500万元，与该写字楼相关的销售费用800万元，管理费用1200万元，财务费用500万元。则该房地产开发企业在计算土地增值税时，允许扣除的房地产开发成本为（）万元。

A．700

B．1200

C．2700

D．3200

正确答案：B

参考解析：允许扣除的房地产开发成本=300+400+500=1200（万元）。

3、多选?下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有()。

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的境外包装材料费用

C.由买方负担的境外包装劳务费用

D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

正确答案：B,C,D

参考解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

4、单选?自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行（）

A.从价计征，税率为5%

B.从价计征，税率为7%

C.复合计征

D.从价计征，税率为3%

正确答案：A

5、单选?下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（）

A．进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金

B．进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费

C．进口设备报关后的安装调试费用

D．货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用

正确答案：B

参考解析：买方为购买进口货物负担的，除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入关税完税价格。

6、多选?下列各项中属于印花税免税项目的有()

A.无息贷款合同

B.专利证

C.技术合同

D.工商营业执照副本

正确答案：A,D

7、单选?一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()

A.新法优于旧法原则

B.法律不溯及既往原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序法优于实体法原则

正确答案：B

参考解析：选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。

8、问答?计算题：

某公司2010年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材，但是实际执行时，该公司是用4000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材，但是双方未修改合同金额。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方代垫辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供原材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同两份，一份合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1；另一份合同约定：研究开发经费100万元，报酬按技术应用之后产品销售额的1%确定。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司与某商业银行签订借款合同一份，借款金额为100万元，但是由于某种原因合同未执行。

要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2010年签订的购销合同应缴纳的印花税。

（2）公司2010年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

（3）公司2010年签订的技术合同应缴纳的印花税。

（4）公司2010年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

（5）公司2010年签订的借款合同应缴纳的印花税。

正确答案：（1）公司2010年签订的购销合同应缴纳的印花税0.3‰+30000000)×0.3‰=24000+18000=42000（元）

注意以货易货合同分购和销两笔业务处理，对已经履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后的实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，则一般不再办