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注册会计师：审计沟通（强化练习）

1、多选?如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列（）事项可能是适当的。

A、识别和沟通这类事项对审计目的（旨在对财务报表形成意见）而言，只是附带的

B、除对财务报表形成审计意见所（江南博哥）需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序

C、没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项

D、对独立性的不利影响

正确答案：A,B,C

参考解析：选项D，属于沟通注册会计师的独立性的内容之一。

2、单选?注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()

A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施

B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应

C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作

D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

正确答案：D

参考解析：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

3、单选?以下对于后任注册会计师使用前任注册会计师底稿获取信息的责任的说法中，恰当的是（）。

A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

B.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息

D.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

正确答案：D

参考解析：选项D恰当，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间安排和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

4、单选?治理层可能希望向第三方提供注册会计师书面沟通文件的副本。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，注册会计师应在书面沟通文件中声明的内容不包括（）。

A、书面沟通文件是为治理层的使用而编制

B、注册会计师对治理层和第三方承担责任

C、书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制

D、书面沟通文件不应被第三方依赖

正确答案：B

参考解析：注册会计师对第三方不承担责任。

5、单选?下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是()

A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求

C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁

D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间

正确答案：C

参考解析：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】

6、多选?注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括()

A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因

正确答案：A,B,C,D

参考解析：【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

7、单选?甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该()

A.拒绝接受委托

B.接受委托

C.直接与治理层进行沟通

D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

正确答案：D

参考解析：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】

8、多选?注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有()

A.注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法

B.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的