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采购与付款循环内部控制审计
采购流程调查点验证调查点的方法
1.采购计划的制定、审批与修改是
有书面规定——审阅；无书面规定——询问如何操作
否有书面规定？
一
、2.有哪些部门制定采购计划？审阅：采购部采购计划与相关部门是否一致
采
购
计
划3.采购计划的内容是否完整并经授审阅：采购计划内容是否包含采购品种、数量、价格
的权？、质量要求、进度安排及用款计划，是否有领导签字
制
定
、4.采购计划的变更是否经过授权？审阅：变更后的采购计划是否有领导签字
审
批
与5.年度、季度、月度的采购计划是
比较分析：年度、季度和月度的采购计划是否一致
修否一致？
改
有分析报告——定期的，审阅近三期的报告，复核时
6.是否有采购差异的分析报告？多
间；非定期的，审阅报告，验证其确实存在。无分析
久分析一次？
报告——建议分析，提高采购计划的准确性
二1.一般请购方面流程有何规定？是
、随机抽取请购单——审阅是否有领导签字
否需要授权？
请
购
的2.超额采购、紧急采购方面流程如
判断抽样抽取此类请购单——审阅是否有领导签字
规何规定？
定
与
审3.实际的请购需求与采购计划是否比较分析：主要对比实际采购需求用款与采购计划的
批一致？用款，判读两者是否一致
1.采购物料的种类有哪些？
2.采购方式有哪些？对应于哪些物随机抽取几类物料，核实是否按照相应的采购方式进
三
料？行采购
、
采
3.不同的采购方式所需资料是否有
购
具体规定？比如招投标采购，需要若有规定——随机抽取2-3种采购方式涉及的物料，审
价
准备哪些资料？其他方式需要提供阅资料是否齐全，是否有领导签字
格
哪些资料？
的
确4.一般需要询比价的物料是否有询
定比价表单记录询比价过程？是否需若有表单记录——审阅是否货比三家，是否有领导签
字
经领导审核？
确
定
5.采购价格的最终确定需要哪些审随机抽取几种已购物料，审阅是否按规定审批手续执
批手续？采购价格是否维护？行；审阅采购价格维护的资料
随机抽取几个供应商，验证是否按照规定流程进行了
1.如何选择供应商？
确定
若维护——询问维护人员：供应商档案的访问权限和
2.是否维护了合格供应商的档案？
修改权限
四
、
供3.是否有对供应商档案的保密政有保密政策——审阅；没有，建议增加，确保供应商
应策？资料的安全
商
的
选
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