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注册会计师：税法题库考点（题库版）

1、单选?某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（江南博哥）（以上款项均不含增值税）

A、17142.86

B、19285.71

C、20142.86

D、20250.00正确答案：B

2、单选?行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起（）日内提出行政复议申请。

A.15

B.30

C.60

D.90

正确答案：C

参考解析：行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

3、多选?下列环节中，应当征收消费税的有（）

A.小汽车的零售环节

B.卷烟的批发环节

C.化妆品的委托加工环节

D.金银首饰的进口环节

正确答案：B,C

参考解析：选项A：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税，其他应税消费品均不在零售环节缴纳消费税；选项D：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，不在进口环节缴纳消费税。

4、单选?位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010年8月份进购一批要材，取得增值税发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂11月份交付50%实本地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂应代收代缴城市维护建设税()

A.1250元

B.1750元

C.2500元

D.3500元

正确答案：A

参考解析：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人(以下简称外资企业)征收城市维护建设税。(800000+150000)÷(1-5%)×5%×5%÷2=1250(元)。

5、单选?某鞭炮厂为增值税一般纳税人，2012年1月对外销售自产鞭炮，取得不含税销售额2000000元，另将自产的一批新型鞭炮发给职工作福利，该批鞭炮的成本为20000元，成本利润率为5%，市场上无同类鞭炮的销售价格。已知鞭炮的消费税税率为15%，该鞭炮厂当月应缴纳消费税（）元。

A.100000

B.303000

C.303150

D.303705.88

正确答案：D

参考解析：该鞭炮厂当月应缴纳消费税=2000000×15%+20000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=300000+3705.88=303705.88（元）。

6、多选?下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有()

A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地

B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地

C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地

正确答案：B,C,D

参考解析：无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳“三税”同时缴纳城建税。

7、单选?烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是()。

A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元

B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

正确答案：D

参考解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。

消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1+5%)÷(1-30%)=126000(元)

增值税销项税=126000×17%=21420(元)

本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元)

烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800(元)

8、单选?下列有关税法概念的说法正确的是()。

A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

正确答案：D

参考解析：选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入;选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。

9、问答?中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入8000元，201