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注册会计师：税法
1、单选?下列能够与货物实付价格区分且未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的是（）
A．进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金
B．进口人为进口货物向中介机构支付的经纪费
C．（江南博哥）进口设备报关后的安装调试费用
D．货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用
正确答案：B
参考解析：买方为购买进口货物负担的，除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入关税完税价格。
2、问答?计算题：
某综合公司2012年1月发生下列业务：
（1）该公司自建同一标准的楼房三栋，建筑安装成本总计6000万元，成本利润率为10%。房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入400万元，另外一栋对外销售，取得销售收入3000万元。
（2）该公司广告业务部当月取得广告代理业务收入500万元，支付给有关单位广告制作费80万元，支付电视台的广告发布费60万元。
（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入1万元，台球室取得收入5万元，保龄球馆取得收入10万元。
（4）该公司下设非独立核算的运输队具有国际运输资质，当月取得境内运输收入200万元；另将一批货物运往境外，取得运输收入1000万元。
已知：当地省级人民政府决定台球和保龄球适用的营业税税率是5%，其他娱乐业适用营业税税率为20%。
要求：
根据上述资料，回答下列问题：
（1）该公司第一笔业务应缴纳的营业税；
（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税；
（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税；
（4）该公司第四笔业务应缴纳的营业税。
正确答案：（1）自建自用的不动产，不缴纳营业税。
出租自建的不动产，不缴纳建筑业的营业税，要缴纳出租环节的营业税。
应缴纳的营业税=400×5%=20（万元）。
建筑公司销售自建的不动产，要缴纳两道环节（建筑业和销售不动产）的营业税。
建筑业的营业税=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（万元）
销售不动产的营业税=3000×5%=150（万元）
合计应纳营业税=20+68.04+150=238.04（万元）
（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税=（500-60）×5%=22（万元）
（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税=（5+1+0.5+1）×20%+5×5%+10×5%=2.25（万元）
（4）该公司第四笔业务应缴纳的营业税=200×3%=6（万元）。
3、判断题?国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。()
正确答案：对
4、单选?某企业从境外进口一批生产材料，材料价款折合人民币20万元，支付包装费1万元，向自己的采购代理人支付佣金0.5万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元；从海关运往企业所在地发生运费0.2万元。已知关税税率为10%。则该批材料进口时应缴纳关税（）万元。
A．2
B．2.5
C．2.52
D．2.57
正确答案：B
参考解析：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。对于支付给自己的采购代理人的佣金和从海关运往企业所在地的运费，不计入关税的完税价格。因此，关税的完税价格=20+1+3+1=25（万元），应缴纳关税=25×10%=2.5（万元）。
5、多选?下列关于资源税减免税的描述，正确的有（）
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，一律免税
C.对地面抽采煤气层暂不征收资源税
D.纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或者不能准确提供课税数量的，不予减税或者免税
正确答案：A,C,D
参考解析：选项B：纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
6、多选?下列选项中，不属于消费税征税范围的有（）
A.未经涂饰的素板
B.竹制筷子
C.销售价格为每只8000元（不含增值税）的手表
D.摩托车轮胎
正确答案：B,C
参考解析：选项B：木制一次性筷子属于消费税征税范围，竹制筷子不属于消费税征税范围；选项C：高档手表属于消费税征税范围，而应当征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，选项C不符合条件，不属于消费税征税范围。
7、多选?下列选项中，不应作为城建税的计税依据的有（）
A．境内某白酒生产企业销售自产的白酒缴纳的增值税和消费税
B．境内某工业企业2月份少交增值税而被加收的罚款和滞纳金
C．房地产开发公司转让新建商品房
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