中国税制（第十三版）第6章 个人所得税 教学大纲.docx

第6章 个人所得税

一、学习目的与要求

1.掌握个人所得税的概念、税收效应及发展历程

2.掌握个人所得税的征税要素

3.掌握个人所得税应纳税额的计算

4.掌握个人所得税的税收优惠及征收管理

二、主要内容

本章包含6节，分别是：个人所得税理论分析，我国个人所得税制度变迁，个人所得税征税要素，个人所得税应纳税额的计算，个人所得税的税收优惠，个人所得税的征收管理。

第1节是个人所得税理论分析。主要讲述个人所得税的概念和税收效应。个人所得税是个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是政府利用税收调节个人收入的一种手段，体现了国家与个人之间的收入分配关系。个人所得税的税收效应主要从经济稳定效应、经济增长效应、收入再分配效应三个方面进行分析。

第2节是我国个人所得税制度变迁。主要讲述我国个人所得税的几个发展阶段。我国个人所得税的制度变迁主要分为了改革开放前的个人所得税、个人所得税的初步建立、统一和不断完善、2008年新《个人所得税法》实施四个阶段。

第3节是个人所得税的征税要素。个人所得税的征税要素主要包括征税对象、纳税人和税率。个人所得税的征税对象是指工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得。个人所得税的纳税人既包括中国公民，也包括在中国境内取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞，此外，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。个人所得税的税率有综合所得适用税率、经营所得适用税率和其他所得适用税率。

第4节是个人所得税应纳税额的计算，包括居民个人综合所得应纳税额、非居民个人所得的应纳税额、经营所得应纳税额、财产租赁所得应纳税额等一般规定，以及公益捐赠应纳税额、全年一次性奖金应纳税额、境外所得已纳税额抵免等特殊规定。在确定境外税款抵免限额时，我国采取的是分国分项计算，分国加总方法。

第5节是个人所得税的税收优惠。主要讲述免征个人所得税、减征个人所得税和暂免征收个人所得税三种优惠情形。

第6节是个人所得税的征收管理，主要包括纳税人自行申报和扣缴义务人申报（全员全额扣缴申报）两种。自行申报纳税是指纳税人自行填写纳税申报表，向税务机关申报应纳税所得项目和数额，计算应纳税额并据此缴纳个人所得税税款，之后讲述了纳税人应当依法纳税申报的情形。全员全额扣缴申报纳税，是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，应当在代扣税款的次月15日内，向主管税务机关报送其支付应税所得个人的相关涉税信息。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，按月办理扣缴申报。扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或者按月预扣预缴税款。