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上市公司子公司审计报告

出具保留意见的依据和理由《中国注册会计师审计准则第1502号-非标准

审计报告》第十条“当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大

或可能是重大的，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告：（一）注册会

计师与管理层……存在分歧；（二）审计范围受到限制”。第十一条“如果认为财

务报表整体是公允的，但存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的

审计报告：（一）……不符合会计准则和相关会计制度规定，虽影响重大，但不

至于出具否定意见的审计报告；（二）因审计范围受到限制，不能获取充分适当

的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。”

根据上述规定对应审计分析判断如下：

1、公司上述代持股事项，根据现有的审计证据，我们认为有迹象表明是由

于舞弊造成公司资产流失，按《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表

审计中对舞弊的考虑》规定，由于侵占资产导致的

错报与财务报表审计相关。

2、该事项导致的会计差错，不影响xx集团公司本报告期损益情况，但影响

xx集团公司以前年度的投资收益和相应所得税费用及本报告期资产负债表的未

分配利润和应收款等项目的列报。其影响范围涉及财务报表局部而非整体（广泛），

其金额可能重大或不重大。3、由于审计的固有限制，我们无法取得充分适当的

审计证据，包括如涉及相关单位或个人对该事项性质和金额清晰一致的书面或口

头确认等，以支持我们的审计进一步判断。鉴于上述，我们认为就该事项对公司

财务报表出具保留意见的审计报告是符合审计准则相关规定的。

（一）、该事项对公司财务报表的影响程度

该事项不影响本公司本报告期损益情况，但可能影响本公司出售该等股票年

度的投资收益和所得税费用及本年资产负债表的未分配利润和应收款科目，其影

响程度尚无法准确判断。但可以简单分析如下：如果上述股票全部应为公司所有

并能追讨回全部流失的款项，公司最多将获取约1.5亿元的经济利益流入（考虑

税费影响后）；如果公司除目前收回的4690.91万元外，不能回收其他款项，则

对公司财务报表无重大影响。

（二）、该事项是否明显违反会计准则的相关信息披露的规定《企业会计准

则-基本准则》第十二条“企业应当以实际发生交易或者事项进行会计确认，如

实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实

可靠、内容完整”《企业会计准则-基本

准则》第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确

认、计量和报告，不得提前或者延后。”《企业会计准则第28号-会计政策、会计

估计变更和差错更正》第十一条“前期差错通常包括计算错误、疏忽或曲解事实

以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。”，上述事项对财务报表的影响

属于舞弊产生的影响，为会计差错。《企业会计准则第28号-会计政策、会计估

计变更和差错更正》第十四条“企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表

中，调整前期比较数据”。第十三条“确定前期差错影响数不确实可行的,也

可以采用未来适用法”。

据此，我们认为，鉴于目前尚未完整查明上述事项的全部相关事实及取得充

分的法律性依据，公司目前仅对该事项进行了详细披露，尚未对该事项作出具体

的会计处理，符合会计核算基本的真实、可靠原则，但由于前述原因导致无法满

足及时性原则。

二、关于为中国xxxx有限公司201*年度财务报表出具无法表示意见审计报

告的专项说明

对中国xxxx有限公司201*年度财务报表进行审计。我们按照中国注册会计

师审计准则计划和实施审计工作，结合本年审计实施情况及已获取的审计证据，

我们为xxx公司出具了众环审(201*)533号审计报告，意见类型为无法表示意见。

现就为xxx公司出具无法表示意见审计报告的情况专项说明如下：

我们在审计过程中发现xxx公司持续经营能力存在重大不确定性，根据《中

国注册会计师审计准则第1324号持续经营》第三十二

条的规定，我们在审计报告中发表了无法表示意见：如财务报表附注（十三）

所述，xxx公司201*年12月31日合并净资产为-123,085万元，已严重资不抵

债，存在多项巨额逾期借款、对外担保；xxx公司面临多项诉讼、部分资产被查

封或冻结，生产经营规模萎缩；xxx公司在报告期内及201*年财务报表批准报

出之前，已两次提出重大资产重