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中小企业建立内部控制制度探讨

摘要：内部控制制度它是现代企业对经济活动进行管理时所采

用的一种手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。

中小企业应该根据各自的具体情况建立科学、完善的内部控制制

度。本文针对中小企业建立内部控制时应注意的问题及对策进行探

讨。

关键词：中小企业内部控制制度探讨

0引言

根据国统字［2003］17号文件对大中小型企业划分标准，主要

从资产、营业额、和雇员人数三方面对工业、建筑业、批发和零售

业、交通运输和邮电业、住宿等行业中的划分作出规定。中型企业

必须同时满足职工人数300人、销售额3000万元、资产总额4000

万元及以上，其余为小企业；批发和零售企业，中型企业必须同时

满足职工数100以上、销售额1000万元以上，其余为小企业。

中小企业的发展，需要的不仅仅是人才，还需要一种科学完善

的内部控制制度。如何建立健全中小企业内部控制制度，是我国中

小企业管理者应该考虑的问题。

1内部控制制度的概述

内容控制，就是企业为了确保会计信息的可靠、企业资产安全

和完整、经营效率的提高，以及各种法规再制度的有效执行，所制

定的各种控制措施、程序和方法。

内部控制制度是指一个单位的各级管理部门为明确内部各部门

的职责权限，提高工作效率，保护财产安全和完整，确保会计资料

的真实可靠，控制经济活动而采取的一系列具有相互联系、相互制

约相互协调的方法措施和程序所形成的控制机制。是中小企业有效

管理体系中不可缺少的一个组成部分，这此，中小企业应该根据各

自的具体情况建立内部控制制度。

2内部控制制度的作用

2.1保证会计信息的真实可靠健全的内部控制，可以保证会计

信息的收集、归类、汇总过程顺利进行，从而真实地反映中小企业

的生产经营活动的实际情况，并能及时发现和纠正各种错误，保证

会计信息的真实可靠。

2.2防范中小企业经营风险中小企业在生产经营活动中，要达

到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内

部控制作为中小企业管理的中枢环节，是防范中小企业风险最为行

之有效的一种手段。它通过对中小企业风险的有效评估，不断加强

对企业经营薄弱环节的控制，把中小企业的各种风险消灭在萌芽之

中。

2.3维护财产的安全完整健立完善的内部控制能够科学有效

地监督企业资金、采购、销售、存货、筹资等各个环节，并能有效

地防范舞弊行为，从而确保中小企业主要业务正常运行，确保财产

物质的安全完整。

2.4促进中小企业的有效经营健全有效的内部控制，可以利用

会计、业务等各职能部门的相互牵制，把企业的生产、营销、财务

等各部门的工作结合在一起，使各部门密切配合，以实现中小企业

的经营目标。同时，由于严密的监督和考核，能真实地反映工作实

绩，促进中小企业效率的提高。

3中小企业内部控制存在问题

3.1对内部控制的重要性认识不足中小企业在我国经济建设

中，为提高我国的国内生产总值，增加税收做出了巨大的供献。然

而，有些中小企业。特别是小企业对内部控制不够重视，即使有内

部控制的条约，也形同虚设，没有执行，造成这些问题的原因很多，

但单位领导者对内部控制制度的重要性认识不足是最重要的原因

之一。

3.2发生经济业务没有按内部控制执行中小企业发生经济业

务时，有些没有按控制措施执行，没有对企业的不相相容职务分离

控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、

运营控制、运营分析和绩效考评控制等。这样，造成错误判断，甚

至相互串通舞弊等，导致内部控制失灵。

3.3人为因素影响内部控制由于制定内部控制的人员素质比

较低，制定的内部控制制度不到位，不全面。尽管内部控制过程中

具备一定的控制环境，但是舞弊行为、集体串通、自律失效、玩忽

职守等未能及时发现，造成组织管理失控。

3.4没有建立内部绩效考核体系《企业内部控制基本规范》第

八条规定：“企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责

任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内

部控制的有效实施。”然而，许多中小企业并没有建立内部绩效考

核，允许某种行为的发生，没有给行为主体实施惩罚，造成有章不

循。

3.5外部监督不力有关政府部门应监督中小企业是否建立健

全内部控制制度，但实际执行中不可能全面铺开，而基于成本效益

有选则性地进行。