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内部控制中销售与收款循环工作底稿（一）【审计实务】

目录

（一）了解内部控制汇总表3211

（二）了解内部控制设计——控制流程3212

（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动3213

（四）确定控制是否得到执行（穿行测试）3214

（五）控制执行情况评价结果3215

（一）了解内部控制汇总表3211

1、受本循环影响的主要交易和账户余额：

应收账款、营业收入、应交税费。

2、主要业务活动

3、了解交易流程

根据对交易流程的了解，记录如下：

（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位

使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

A公司委托甲公司代理出口业务，代理负责新客户的审核，与客

户协商出口价格的制定标准、出口数量、出口日期、以及出口报关、

商检、打印发票、提单等一系列业务。A公司按照出口额的n%支付

代理费。甲公司是国家规定的为数不多的成品油出口代理公司，是独

立的法人单位。由于国家对成品油出口要求严格，甲公司代理的成品

油出口业务必须符合国际交易与结算的要求，基本可以信赖新客户的

选择，以及出口报关等业务的控制。

审计计划中将。

（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当职责分工？这些政

策和程序是否合理？

A公司已经制定了合理的政策和程序以保持适当的职责分工，具

体参见底稿3212

（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生

了重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？

自前次审计后，A公司的业务流程和控制活动没有发生重大变

化。

（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出

控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？

否

（5）是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常

交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影

响？

否

（6）是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审

计计划产生哪些影响?

否

4、信息系统

（1）应用软件

（2）初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护

（3）拟于将来实施重大修改、开发与维护计

划。

无

（4）本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影

响。

因A公司2017年开始执行新的会计准则，所以与本年年初聘请

软件公司对其用友软件系统按照新准则会计科目设置等规定进行了修

改、维护。

5、初步结论

控制设计合理，并得到执行。

6、沟通事项

是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与

适当层次的管理层或治理层进行沟通？

没有需要沟通事项。

（二）了解内部控制设计——控制流程3212

A公司的业务运营模式是从国外及内陆购买原油，运至公司后加

工成成品油及石化产品进行销售，其包括进料加工、一般贸易和内销

三种模式。公司的产品主要为成品油，主要有汽油、柴油、煤油、燃

料油、石脑油、占主营业务收入的90%以上，除成品油外，还有少量

气体类产品、化工类产品、硫磺、聚丙烯和沥青等产品，产量占比不

足10%。外销产品比重约40%，主要为成品油，内销产品比重约60%，

包括成品油、气体类产品、化工类产品、硫磺、聚丙烯和沥青类产品。

A公司产品基本上是以产定销，其中外销的成品油全部采用海运

方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。通常情况下，大客户

于每年12月份与公司签订下一年的合同，包含全年预计所需商品数量、

定价方式等条款。对于向国内销售的部分，采取出厂价核算，遵循

“款到付货”的基本原则（对于有合同、协议规定的，按照规定的付

款方式结算）。

A公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，本年度该项政策

和程序没有发生变化。

销售与收款业务涉及的主要人员如下：

我们采取询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循

环的主要控制流程，并已与上述人员确认下