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中小企业加强内部控制建设提高财务水平的几点思考

【摘要】企业的内部控制的作用能够帮助企业在生产经营中对企

业内部进行有效的监管，有利于企业防范风险。在企业财务管理中，

内部控制建设对其有着重要的影响，加强企业内部控制建设，能够

有效防止会计信息的失真，从财务管理上整体提高企业的资产管理

水平。本文从企业加强内部控制建设方面入手，浅谈内部控制对财

务管理中的作用。

【关键词】企业内部控制财务管理企业管理管理制度

一、我国企业内部控制环境的现状

在企业的内部控制中，控制环境是一个重要的环节。构成控制环

境主要是包括企业人员方面和企业方面两个因素。企业人员因素包

括员工的综合素质、员工对企业的忠诚度、企业人员的职业价值观、

企业人员能力、企业人员对企业的满意度等。而企业方面包括企业

管理制度的合理性、企业本身的企业文化、企业的评价制度以及奖

罚制度等。控制环境在企业当中是属于一个内部因素，它影响着整

个企业的内部情况。企业内部控制环境会直接对企业内部控制造成

影响，控制环境决定着企业在内部控制中，制度能否实行以及实行

效果的好坏。由此可见企业的控制环境是内部控制的基础，要加强

内部控制建设必须要从改善整个控制环境入手。但是在现阶段我国

的企业在内部控制环境方面却存在着不少的问题，要改善内部控制

建设，只有从控制环境中找出问题，从根源上入手以科学的分析，

从管理方式管理制度上面改进，才能有效地改善企业内部控制环

境，加强企业内部控制建设。

（一）控制环境问题——公司管理层内部控制意识薄弱，造成了

流于形式的内部控制

什么是内部控制？怎样做好内部控制？这些问题在大部分企业

的管理层人员中可能都无法准确地回答，这是企业管理层内部控制

意识薄弱的表现，也就是企业中控制环境问题的表现。管理人员对

企业内部控制的理解完全只是停留在表面，在企业中有很大部分管

理人员对内部控制的理解是对企业内部员工的管理，有的管理人员

会觉得内部控制是对财务会计等进行控制，这些理解都是不全面

的。企业管理人员对内部控制的理解与认识不全面通常会导致整个

企业对内部控制这一块的缺失。就算是建立了企业内部控制的制

度，但是只是流于形式，只是一个规章的框条，难以执行起来。这

是因为企业管理层对内部控制意识薄弱导致了在内部控制上没有

执行的方法和措施。内部控制制度不应该只是公司挂在墙上的白

纸，内部控制失去其刚性和严肃性最后只会是一种流于形式的空

话。

（二）企业内部控制的建立不完整、不科学、执行不力

在企业控制环境问题中同样存在着“只注重经营而忽视管理”的

现象。企业只注重经营而忽视企业的管理，往往会导致企业管理上

的漏洞，因此，企业的防范机制，内部约束机制是不容忽视的问题。

企业内部控制的不完整，致使企业在出现了问题的时候才去事后补

救，这种管理方式是不科学的，最终只会导致企业在经营运作中的

得不偿失。

（四）公司治理结构不完善

在企业内部控制建设存在的问题中，公司治理机构不完善是其中

一个重要的原因。整个企业的内部控制应该建立在企业管理层的管

理意识上，企业的内部控制制度是依靠管理人员去安排执行的，在

企业内部管理人员是担当一个指导的角色，在内部控制方面应该完

善公司的治理结构，制定控制制度去治理企业内部的问题。在企业

内公司治理结构不完善会导致内部人员分工不合理，没有专门的治

理部门，对整个企业的监管控制很难执行。无论是企业内外的审计、

薪酬奖罚、策划预算等方面上需要有专门的治理部门去监督控制。

（四）企业文化建设薄弱

企业文化是企业的一个理念，企业文化会影响着企业内部人员的

工作态度、工作热情。企业文化在企业中的作用无疑是一种隐形的

力量，它能够反映出企业整体的精神面貌、经营的理念、企业的精

神等。企业文化体现出来的是企业的价值观。企业文化的建设可以

有效地团结公司人员的凝聚力，使企业整体呈现出一种积极向上的

状态。企业文化的建设不是只靠领导口头几句话就能够形成的，那

种表面的文化下，看到的只不过是企业领导的“作秀”。然而很多

企业都是处于企业文化“作秀”的状态，却没多少实质上的东西，

所谓的企业精神也就不存在，这是对企业内部控制造成困难的一个

原因。

二、改善控制环境，加强企业内部控制建设，提高财务水平

（一）以科学的发展观作为指导，在内部控制建设上倡导以人为

本的企业文化

企业文化对整个企业内部控制的影响只要可以变现为从意识上

改变员工的内部控制思想。企业文化对企业整体员工有着一个潜移

默化的影响