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共享经济模式下税收征管问题的探讨—以网约车为例

【摘要】随着大数据、第三方支付等技术的发展，共享经济在中国的发展势头迅猛，其理念涉及到交通、旅行等多个行业。共享经济是社会生产力高速发展的产物，现行的法律制度对其的监管具有滞后性，尤其在税收征管、税制要素和监管方面。网约车行业作为共享经济模式下的典型代表，从它的税收征管问题入手，对探讨共享经济税收征管问题有着重要意义。

【关键词】共享经济；网约车；税收征管

目录

TOC\o1-3\h\z\u摘要 i

一、引言 1

（一）研究背景 1

（二）研究意义 1

（三）研究思路和方法 2

二、相关概念及文献综述 2

（一）网约车的定义及分类 2

（二）文献综述 3

三、不同运行模式下税收流失现状 5

（一）C2C运行模式下税收流失现状 5

（二）B2C运行模式下税收流失现状 6

四、网约车税收征管存在的问题 7

（一）纳税主体界定模糊 7

（二）应纳税额确定困难 7

（三）网约车成本扣除部分难以确定 8

（四）纳税地点难以确定 8

（五）第三方涉税信息共享制度不完善 9

五、网约车税收征管制度的完善建议 9

（一）明确纳税主体 9

（二）明确纳税主体的纳税义务 10

（三）明确计税方式及应纳税额 11

（四）明确网约车成本扣除方式 12

（五）明确纳税地点 12

（六）强化税务登记 12

（七）完善第三方涉税信息共享制度 13

六、结论 13

参考文献 13

一、引言

（一）研究背景

近十年来，最为直观的感受就是日常生活中交易的方式的改变，交易方式从实物交易、线下交易转向线上移动、第三方支付，实际支付过程中人民币纸币的使用频率下降，代驾、代跑腿、滴滴出行、网约车等服务越来越频繁地出现在人们的生活中，“互联网＋”渗透在生活的方方面面。这些新兴行业的背后或多或少都存在着一些共性，折射出共享经济的特点。共享经济的出现使得人们的生活更加便捷,其理念的触角涉及到交通出行、旅游、文化教育、家政等多个行业。共享经济让社会的闲置资源重新得到分配、利用，一定程度上说促进了社会进步，使社会分工更加细致化从而促进产业升级，拓宽共有产权，优化营商环境等等……另一方面，共享经济的出现也能够促进政府不断地改进服务从而提高公共管理的水平以及质量。共享经济和以往的市场经济模式有较大的区别，给税务机关的税收征管增加了较大的难度。本文以网约车为切入点，探究共享经济下网约车行业税收征管问题。

目前，网约车行业在中国处于高速发展的阶段，向市场展现出它巨大的活力和潜力，网约车作为当下出行方式的首选，依托“互联网＋”，将互联网与传统意义上的出租车相结合，打破了出租车使用过程中的空间和时间限制，最大限度的调动了车辆资源，增加了就业岗位，拓宽群众的收入来源，增加了居民收入。但是从长期的具体实施过程中的反馈来看，由于网约车行业的商业模式相较于以往传统模式有很大的区别，加之它经营模式多样化，这些使得对网约车行业纳税主体界定方面模糊不清、征税对象和纳税地点界定不明。我们需要建立完善更加强有力的法律制度，以更加简便的税收征管方式，促进网约车新兴行业与传统行业公平竞争。

本文将从当前网约车行业中两种不同运行模式出发，探索网约车行业存在的一系列税收征管难题并给出可行性建议。

（二）研究意义

1.理论意义

古今中外，无数税收理论家和实践者们在实践中不断地探索、丰富和完善着既有的税收理论，也为税收制度设计和税制改革方面做出了调整，使其更适应一个时代、一个社会的发展。与此同时，税收理论是否与经济、政治、社会体制相适应，也在现实生活中不断加以检验，使良好的税收理论思想得以延续至今。

2.实践意义

2014年网约车开始出现在人们的生活中，截至2015年底，网约车司机注册人数超过1400万，用户高达2.5亿人。巨大的税源正在逐渐形成，但直到2018年，交通部才陆续出台相应的法规法律，即《网络预约出租汽车经营服务管理暂行办法》（以下简称《网约车暂行办法》）。《网约车暂行办法》解决了针对网约车行业进行征税的合法性问题，但是对于在具体的征税过程中出现的问题并未做出详细描述，因此有必要研究对其的税收征管问题以规范其发展。

（三）研究思路和方法

1．研究思路

网约车平台按照资产运行模式可以大致分为B2C（BusinesstoCustomer）和C2C(CustomertoCustomer)两种，本文选取这两种不同的运行模式为研究对象，分别进行税收征管问题的描述，最后提出具体可行的建议。

2．研究方法

（1）文献研究法

广泛搜集、整理国内外关于网约车行业税收征管方