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第一编审计基本原理——第三章审计
1.考情分析
2.学
3.主要知识点讲解
考情分析
审计是形成审计结论的基础，因此，本章也是师审计理论知识中重要的内容。本
章知识不仅可以单独出客观题，还可以结合实务考查简答题或在综合题中涉及，尤其是函证和分析
程序的考查。
考生应关注以下内容：
1.理解审计的含义及特性
2.掌握审计程序
3.掌握函证程序
4.掌握分析程序
【知识点】审计的性质
一、审计的含义
审计是指师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计包括
构成财务报表基础的记录所含有的信息和从其他获取的信息。
注意：
记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计作为对财务报表审计意见的基
础，师还应从其他获取信息作为审计。
二、审计的充分性和适当性
（一）审计的充分性——数量的衡量，主要与师确定的样本量有关。
师需要获取的审计的数量受其对重大错报风险评估的影响。评估的重大错报风险
越大，需要的审计可能越多。
（二）审计的适当性——对质量的衡量，包括相关性和可靠性。
1.审计是否相关必须结合具体审计目标来考虑。在确定审计的相关性时，师
应当考虑：
（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同获取审计或获取不同性质的审计。
（3）只与特定认定相关的审计并不能替代与其他认定相关的审计。
2.审计的可靠性受其和性质的影响，并取决于获取审计的具体环境。师
在判断审计的可靠性时，通常会考虑下列原则：
（1）从外部独立获取的审计比从其他获取的审计更可靠。
（2）控制有效时生成的审计比控制薄弱时生成的审计更可靠。
（3）直接获取的审计比间接获取或推论得出的审计更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计比口头形式的审计
更可靠。
（5）从原件获取的审计比从传真件或复印件获取的审计更可靠。
（三）充分性和适当性的关系——的数量受质量的影响；但质量存在，仅靠提高数量
可能难以弥补。
（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑——对文件记录可靠性、使用被审计单位生成信息、
相互和成本的考虑。
（1）对文件记录可靠性的考虑
审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计信息的可靠性，并考虑与
这些信息生成和相关控制的有效性。
如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是的，或文件记录中的某些条款已
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