浅析上市公司盈余管理策略.docx

中国人民大学继续教育学院

本科学生毕业论文

浅论上市公司盈余管理策略

——论文副题名

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目录

TOC\o1-3\h\z\u一、盈余管理的涵义与特征 2

（一）盈余管理的涵义 2

（二）盈余管理的基本特征 2

二、盈余管理的动因和优缺点分析 3

（一）盈余管理产生的动因 3

1．盈余管理产生的内部动因 3

2．盈余管理产生的外部动因 4

（二）盈余管理的优缺点分析 4

1．盈余管理的优点 4

2．盈余管理的缺点 5

三、盈余管理的策略分析 5

（一）调节收入确认时间进行盈余管理 5

（二）利用会计政策选择和会计估计变更调节盈余 6

（三）通过改变交易时间和创造交易来调节盈余 6

（四）过度的盈余管理策略 7

（五）盈余管理策略的案例分析 7

四、解决我国盈余管理存在问题的措施 8

（一）加强证券监管部门的监督 8

（二）完善会计准则和制度，保证披露信息真实性 9

（三）对上市公司治理结构进行合理的优化 9

（四）加强会计事务所监督，强化审计责任 10

（五）提高市场参与者素质，提高判断盈余管理能力 10

五、结语 10

参考文献 12

摘要

近年来，上市公司的盈余管理一直是中外会计学者关注较多的会计行为。上市公司通过盈余管理有助于提高会计盈余的信息含量，使盈余信息更能反映公司的经济价值，因此，在中西方倍受推崇。经过数十年的发展，上市公司的盈余管理已呈现出多样化、复杂化趋势,采取不同的盈余管理策略会产生不一样的盈余管理效果。由此，本文从盈余管理的概念、动因入手，逐步深化，进而探讨盈余管理策略及具体手段等，像调节收入确认时间，合理选择会计政策和会计估计等。说明使用适度的盈余管理手段，发挥盈余管理的资源配置作用，才是企业应当借鉴的，深刻体现盈余管理策略在揭示财务会计信息中的重要性。

关键字：盈余管理，正面意义，盈余管理策略，适度管理

浅论上市公司盈余管理策略

自从20世纪90年代以来，上市公司盈余管理相关研究与实践有着本质性飞跃：世界通信公司，安然公司的造假案轰动世界，震惊全球，但是也不乏成功的盈余管理事件，譬如，美国通用电器就是一家善用盈余管理的公司，他们进行的盈余管理并不刻意损害相关利益集团的利益，适度而合法，取得了预想的效果，这主要源于这些盈余管理策略是否是适度的、合理的。在我国，随着市场经济的建立和资本市场的日臻完善，涌现了许多上市公司，上市公司盈余管理问题已引起学术界的重视，成为现代财务会计研究的一个重要领域。本文就是要从盈余管理的动因入手探讨盈余管理的策略这一问题，希望能对上市公司的可持续发展起到很好的借鉴作用。

一、盈余管理的涵义与特征

在对盈余管理进行研究之前，很有必要对其概念做出界定，也将有助于理论认识的严谨与深化。

（一）盈余管理的涵义

盈余管理是指企业运用一定的会计方法和手段，为实现自身效用的最大化和企业价值的最大化而做出的会计选择行为，其实质是有目的地干预或影响财务报告，进而影响相关利益者的利益和决策。

盈余管理是一种利润操纵行为，但它又同一般意义的利润操纵有所区别。利润操纵是通过明显的违规违法手段，人为地造成利润虚增或虚减，而盈余管理则是利用会计准则和会计制度的可选择性，有意识地选择有利于自己的会计政策的行为。

（二）盈余管理的基本特征

盈余管理基本特征的研究有助于把握盈余管理研究的内容和框架。根据前面的概念叙述，盈余管理的基本特性包括：

1.从一个足够长的时段，最长是企业的整个生命期来看，盈余管理并不增加或减少企业实际的盈利，但会改变企业实际盈利在不同的会计期间的反映和分布。也就是说，盈余管理影响的是会计数据，尤其是会计中的报告盈利，而不是企业的实际盈利。

2.盈余管理的主体是企业管理当局。在盈余管理的每一幕环节中起主要作用的无非是公司的经理、部门经理和董事会。无论是会计方法的选择、会计方法的运用和会计估计的变动、会计方法的运用时点，还是交易事项发生时点的控制，最终的决定权都在他们手中。

3.盈余管理的客体主要是公认会计原则、会计方法和会计估计。此外，时间特别是时点的选择也是盈余管理的对象之一。在研究盈余管理时，必须同时具有时间和空间的观念。需要加以说明的是，盈余管理最终的对象还是会计数据本身。

4.盈余管理的最终目的是为了实现管理者私人利益最大化。在实施盈余管理过程中又表现为一些具体目的如筹资目的、避