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企业货币资金的管理及其内部控制

摘要货币资金是企业生产经营活动得以顺利开展下去的基础，

贯穿于生产经营活动始终。货币资金流动性强，在流动中实现企业

经济效益的提高和货币的增值。而随着市场经济体制的逐渐成熟和

经济全球化的发展，企业面临的市场形势更加严峻了。货币资金作

为生产经营活动的基础，必须加强管理和内控，合理使用资金，提

高资金的使用率，促进企业经营效益的提高。本文就企业货币资金

的管理和内部控制上存在的问题以及完善的对策进行分析。

关键词货币资金管理内部控制问题对策

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资

金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货

币资金，凡是不能立即支付使用的（如银行冻结存款等），均不能

视为货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重

要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。做好企业货

币资金管理是企业生产经营活动顺利开展的基础，能有效保证企业

资金的合理、合法使用以及资金回收的安全性。做好货币资金管理

可以有效避免贪污腐败现象的产生，保证企业资产安全，提高会计

信息的可比性和可靠性。

一、企业货币资金管理的问题

（一）现金收支业务的管理漏洞

现金收支业务管理上的漏洞主要表现在四个方面：

第一，任意更改凭证金额，虚构内容。在凭证的经办过程中，财

务人员或其他经手人员根据凭证上的漏洞或工作的便利任意更改

金额，从而将企业资产变为个人所有，这样就导致了企业资产的流

失。

第二，有的款项无证无账或是与票据不一致。当财务人员经手现

金收入时，没有给予对方相应的收据或发票，将现金据为己有，这

样就产生了无证无账现象。票据不一致是指出票时发票联与记账联

数额不一致，相关人员将差额部分据为己有。

第三，撕毁票据、盗用凭证。企业财务人员将现金流入的票据撕

毁，然后将现金据为已有。

第四，少列或多列总额。在进行现金收入和支出的合计中，财务

人员将收入少记、支出多记，然后将多余的库存现金占为己有。

现金收支业务管理上的漏洞充分说明了企业要有严谨的内部控

制，要严格规范工作流程，提高财务人员的职业道德素养，使得每

一个人都能在规定要求内按章办事，有效保证企业货币资金的合

理、合法使用。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞

第一，财务人员私自提取现金。财务人员私自签发支票，提取现

金，获得不合理收入。

第二，涂改银行对账单。财务人员私自提取现金会在银行对账单

中显示出来，财务人员就私自涂改银行对账单，将个人私自提取的

部分抹杀掉，隐瞒银行存款减少的事实。

第三，私自出借、转让支票。财务人员将本企业的支票私自转让

或借给其他企业或个人，允许他人使用本企业开设的银行账户来办

理业务，从中获取私利。

第四，多头开户、套取利息。财务人员利用企业印章在其他银行

开设户头，将企业收进的款项存入私自开设的户头，等到期末查账

时再将企业资金存入企业银行账号中，将私存期间产生的利息占为

己有。

二、企业货币资金管理漏洞的原因分析

企业货币资金管理关系到企业经济效益的提高，而产生现金收支

业务和银行存款业务上的管理漏洞主要原因在于内控体系不健全。

（一）内控体系不完善

内部控制是新兴管理理念，是伴随着现代化企业发展而产生的。

健全的内控体系可以促进企业生产经营活动的顺利开展，促进员工

积极性的提高，促进员工之间的相互监督。许多企业并没有建立起

健全的内控体系，内控体系无法与企业的组织结构相适应。

（二）忽视货币资金管理关键点

货币资金管理中并不是每种类型的货币资金都会产生严重的管

理漏洞，企业在管理时要抓住关键点。而货币资金管理的关键点就

在于现金收支业务和银行存款业务，这两项货币资金管理业务比较

灵活，有很大的利润操作空间，相关经手人员思想不正，做一些违

法事情就会带来企业资金的流失，不利于企业经济效益的提高。

三、完善企业货币资金管理及其内部控制的对策

从前文的企业货币资金管理漏洞和漏洞出现的原因分析中可以

看出，企业要想做好货币资金管理，那么必须建立完善内部控制制

度，提高财务人员的职业道德素养，促进企业资金的合理、合法使

用，实现货币资金的增值和企业经济效益的提高。

（一）完善货币资金管理的内部控制制度

第一，明确岗位职责，建立严格的授权批准制度。岗位设置上遵

循相互牵制、相互影响的原则，这样可以实现企业员工之间的相互

监督。在涉