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巴州区地税局主要纳税税种宣传资料

一、营业税

1、什么是营业税的纳税义务人？

答：在中华人民共和国内提供营业税应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，

为营业税的纳税义务人。

2、营业税的纳税期限是如何界定的？

答：营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人以1个月

或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日

为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上

月应纳税款。

3、营业税的纳税地点有何规定？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十四条的规定：

（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，

纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税

劳务发生地的主管税务机关申报纳税。

（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，

纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。

4、四川省按期纳税的营业税起征点是多少？

答：根据《四川省财政厅四川省地方税务局关于调整营业税起征点的通知》（川财税[2009]13

号）规定：从2009年1月1日起，四川省按期纳税的营业税起征点为月营业额5000元。

5、个人出售居住用房如何缴纳营业税？

答：根据《财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2011〕

12号）的规定，自2011年1月28日起个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收

营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购

买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，

免征营业税。

6、房地产开发商要求购房人缴纳营业税合法吗？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规

定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条

例缴纳营业税。”之规定：（1）销售商品房的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依法缴

纳营业税；（2）商品房购买者，不是营业税的纳税人，开发商要求购房人缴纳营业税，不符

合税法规定。

7、对个人将名下的不动产无偿赠予他人的行为，是否视同销售不动产征收营业税？

答：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条第一款“对单位或者个人将不

动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为”的规定，应该缴纳营

业税，也就是说从2009年1月1日开始，对个人将不动产或者土地使用权无偿赠与他人的

行为需要缴纳营业税。又根据《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免

税政策的通知》（财税[2009]111号）规定：个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情

形之一的，暂免征收营业税：

（一）离婚财产分割；

（二）无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（三）无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（四）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

二、车船税

1、什么是车船税？

答：车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记

的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。

2、谁是车船税的纳税人？

答、车船税由车船的所有人或管理人缴纳。其中，所有人是指在我国境内拥有车船所有权的

单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。上述所称的单位

包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业

和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称的个人，包括个体工商户以及

其他个人。

3、车船税应税车辆的类型是怎样划分的？

答、大型客车是指核定载客人数大于或等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数

大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或等于9人的载客汽车；

微型客车是指发动机气缸总排气量小于或等于1升的载客汽车。

4、车船税由什么部门负责征收？纳税人应到那个部门缴纳车船税？