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第二章个人所得税

第二节征税对象

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）

先分类，再计算，事半功倍。

一、工资、薪金所得

（一）注意范围：

【解释】重点区分工资薪金所得和劳务所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。

下列、津贴不属于工资、薪金所得项目的收入，不予征税。这些项目包括：（反向

列举）（多选题）

（1）独生；

（3）托儿费；

（4）差旅费津贴、误餐。

【解释】单位以误餐名义发给职工的、津贴征收个人所得税。（判断）

（二）工资薪金范围的几项特殊规定

1.公司职工取得的用于企业国有股权的分红，按“工资、薪金所得”项目计征

个人所得税。（选择题）

2.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事

客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税（雇佣关系）。

3.对商品活动中，企业和单位对业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作

等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括实物、有

价等），应根据所发生费用的金额并入人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、

薪金”所得项目征收个人所得税；上述业绩的对象是非雇员，则按照“劳务所

得”项目征收个人所得税，均由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

（简单的总结：根据获得人的来判断所得的类别）

二、工商户的生产、经营所得

个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业为、家庭成员及其相关人员支付

与企业生产经营无关的消费性支出及汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者

利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“工商户的生产经营所得”项目计征

个人所得税。（相当于私用）

工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经营

项目不属于原农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围的，征收个人所得税。

对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。

兼营上述四业并且四业的所得单独核算的，比照上述原则办理。对于属于征收个人所得

税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算

的，应就其全部所得计征个人所得税。

三、对企事业单位的承包、承租经营所得

个人承包工商登记企业所得税个人所得税所属税目

承包后工商登记改变

不交企业所得税工商户生产经营所得

为工商户的

对企业经营成果不

工资、薪金所得

承包经营后，工商登记缴纳企业所得税拥有所有权

仍为企业的（综合题考点）对企业经营成果拥

承包、承租经营所得