食品饮料行业白酒消费税研究专题：消费税后移提升行业集中度，渠道管控能力需加强.docx

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消费税后移对于不同酒企渠道端影响差异较大 .-3-

白酒消费税主要目的在与调节与引导白酒生产消费....................................-3-

消费税后移对于不同酒企渠道端影响差异较大............................................-5-

海外烈酒消费税以生产环节征收为主，从量税相对更高.....................................-7-

美国：烈酒从量消费税远高于我国从量税...................................................-8-

日本：生产环节从量计税............................................................................-9-

白酒消费税后移或将带来行业集中度的进一步提升..........................................-10-白酒销售体系复杂，消费税征收后移亟需加强渠道管控能力...........................-11-风险提示............................................................................................................-12-

图表1：白酒消费税变革.....................................................................................-4-

图表2：每瓶飞天茅台对于中央以及地方的贡献................................................-5-

图表3：各个价格带白酒在消费税后移后的渠道利润变化..................................-7-

图表4：美国各州消费税.....................................................................................-9-

图表5：中国珠宝行业集中度变化....................................................................-10-

图表6：中国白酒行业集中度变动....................................................................-10-

图表7：中国白酒渠道模式...............................................................................-12-

图表8：中国烟草渠道模式...............................................................................-12-

消费税后移对于不同酒企渠道端影响差异较大

白酒消费税主要目的在与调节与引导白酒生产消费

通过复盘我国消费税改革的历史脉络，可以发现过去多年的消费税改革均是在1994年消费税制的基础上进行局部的调整。自1994年消费税开征后，我国白酒消费税历经四次重大变革，其主要目的在于调节和引导白酒生产及消费，增加政府税收等。

2001年白酒消费税改为从价、从量综合征税。在1994年消费税出台后，通过税改将单一的30?议价粮税改为25?消费税（薯类白酒15?）+17?增值税的形式，并且包装物押金和广告费用等不得税前扣除，导致酒企实际税负合计超30?。2001年税改为从价、从量复合征税，增加了从量税，在从价税的基础上加征0.5元/500ML的从量税，并取消了外购酒抵扣政策，对于酒企来讲税负进一步提升，中低端酒企受从量税影响更大。

2006年取消计税类别调整。2006年白酒消费税取消粮食类白酒和薯类

白酒的差别税率，从价税率统一调整至20，从量税率仍按照0.5元

/500ML来计算。通过取消计税类别避免了酒企以增加薯类白酒比例来降低消费税的行为，粮食类白酒计价税率由25?下调至20?，名酒企业税负有所下降。

2009年白酒消费税核定范围区分。针对白酒行业通过关联交易低价销售以避税等行为，白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税