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第六章个人所得税

本章学习要点及目标

①了解个人所得税的基本规定，明确个人所得税的

②掌握11种应税所得的税金计算方法

③掌握个人所得税的代扣代缴制度，会进行个人所得税的纳税申报

通过本章学习，可以具备个人所得税的计算与代扣代缴能力。

本章知识结构：

第一节个人所得税概述

第二节计税依据和应纳税额的计算

第三节减免和征管

第四节个人所得税的处理

第一节个人所得税概述

本节主要内容：

一、纳税义务人和扣缴义务人

二、征收范围

三、税率

一、纳税义务人和扣缴义务人

（一）居民与非居民

居民，是指境内有住所，或者无住所而境内居住满1年的个人。

非居民，是指境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满1年的个人。

（二）居民和非居民的纳税义务范围

1.居民的纳税义务范围

居民，应就其于境内和的所得，向我国履行全面纳税义务，依法

缴纳个人所得税。

2.非居民的纳税义务范围

非居民，仅就其于境内的所得向我国履行有限纳税义务，依法缴纳个

人所得税。

（三）扣缴义务人

我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税定，凡支付应纳

税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向支付各项应纳税所得

（工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴的义务。

二、征收范围

《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。

（一）工资、薪金所得

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、分

红、津贴、以及与任职或者受雇有关的其他所得。

对于一些不属于工资、薪金性质的、津贴或者不属于工资、薪金所得项目的收

出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运

取得的收入，按“工资、薪金”所得征税。

自2004年1月20日起，对商品活动中，企业和单位对业绩突出的雇员以培训班、研

讨会、工作等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的业绩（包括

实物、有价等），应根据所发生费用的全额并入人员当期的工资、薪金所得，按照“工

资、薪金所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。

个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个

人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

（二）工商户的生产、经营所得

工商户的生产、经营所得，是指工商户从事工业、手工业、建筑业、交通业、商

业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产等与生产、经营有关的各项应税所得。

工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业（四业），暂不征收个人所得税。

从事