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{财务管理财务会计}会计
学案例分析
案例分析参考答案:
第二章货币资金案例
分析:星海公司出纳员小王对其在2005年7月8日和10日两天的
现金清查结果的处理方法都是错误的。他的处理方法的直接后果可能
会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题,有时可能会是重大
的经济问题。因此,凡是出现账实不符的情况时,必须按照有关的会
计规定进行处理。按照规定,对于现金清查中发现的账实不符,即现
金溢缺情况,首先应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢”科目进行核算。具体会计账务处理的基本原则是,属于现金短缺,
按实际短缺金额,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”
账户,贷记“现金”账户;属于现金溢余,按实际溢余金额,借记“现
金”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
待查明溢缺原因后,应按不同情况做如下处理:1.若为现金短缺:
属于应由责任人赔偿的部分,借记“其他应收款——××个人”
账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
属于应由保险公司赔偿的部分,借记“其他应收款——应收保险
赔款”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。
属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后处理,借记
“管理费用——现金短缺”账户,贷记“待处理财产损溢——待处理
流动资产损溢”账户。
2.若为现金溢余:
属于应支付给有关人员或单位,应借记“待处理财产损溢——待
处理流动资产损溢”账户,贷记“其他应付款——应付现金溢余(×
×人员或单位)”账户。
属于无法查明原因的溢余部分,经批准后,借记“待处理财产损
溢——待处理流动资产损溢”账户,贷记“营业外收入——现金溢余”
账户
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并不
总是一致,原因一般有两个方面,第一存在未达账项,;第二企业或
银行双方可能存在记账错误。小王在确定企业银行存款实有数时,只
考虑了第一个方面的因素,而忽略了第二个方面的因素。如果企业或
银行没有记账错误的话,小王的方法可能会确定出银行存款的实有
数,但如果未达账项确定不全面或错误的话,也不会确定出银行存款
实有数的。另外,小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人
账内也是错误的。这是因为银行的对账单并不能作为记账的原始凭
证,企业收款或付款必须取得收款或付款的原始凭证才能记账。这是
记账的基本要求。
第三章应收及预付款项
分析思路:销售前的信用评估始终是企业不可缺少的一个环节。对于
老客户来说,虽然彼此之间已建立了良好的商业关系,但市场情况多
变,应了解老客户的最新动态,如果老客户出现不能及时付款的情况,
企业更应该采取相互扶持的态度,以帮助对方度过难关
第四章存货
【案例一】
1.根据星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设
备为12台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,仅
可生产A型设备10台,低于销售合同订购的数量。因此,在确定甲
材料的可变现净值时,应以销售合同约定的A型设备单位售价12500
元作为计量基础。
虽然甲材料的市场价格低于账面成本,但用甲材料生产的A型设备的
可变现净值为12000元(12500—500),高于其生产成本lO600元
(5000+5600),并没有发生价值减损:在这种情况下,以A型设备合
同单位售价12500元作为计量基础计算的甲材料可变现净值一定高
于其账面成本,因此,甲材料不需要计提存货跌价准备。在2002年
12月31日,资产负债表的存货项目中.甲材料应按账面成本50000
元列示。
2.根据星海公司与诚信公司签订的销售合同,诚信公司订购的A型设
备为5台,而星海公司库存的专门用于生产A型设备的甲材料,可生
产A型设备lO台,高于销售合同订购的数量。因此,在确定甲材料
的可变现净值时,应分别按销售合同约定的A型设备单位售价11000
元和A型设备的市场售价10800元作为计量基础。计算如下:
10台A型设备的可变现净值=(11000×5+10800×5)-500×
10=104000(元)
lO台A型设备的生产成本=(5000+5600)×10=106000(元)
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