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《审计学》案例分析题参考答案
一、审计重要性标准的初步评估
(一)1.会计报表层次的重要性水平
根据资产负债表计算的重要性水平=4000*0.5%=20万元
根据利润表计算的重要性水平=800*5%=40万元
根据稳健性原则,会计报表层次的重要性水平确定为20万元。
2.问题(1)、(2)涉及违反会计准则与会计制度的问题,性质严重,尽管金额不大,
但属于重大错报;问题(3),存货低估16万元,达到会计报表层次重要性水平的80%,超
过了存货的可容忍误差,属于存货项目的重大错报。
3.因所发现问题的性质重要或金额重大,因此,应当在审计实施过程中实施追加审计
程序,或提请被审计单位调整会计报表。
4.在审计报告阶段,如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报,使会计报表反映
公允,审计人员可以发表无保留意见;如果尚未调整的错报的性质严重,或其汇总数可能影
响个别会计报表使用者的决策,但就会计报表整体而言是公允的,审计人员应当发表保留意
见;如果尚未调整的错报的性质极其严重,或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决
策,使会计报表整体不公允的,审计人员就应当发表否定意见。
(二)乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户,其重要性水平应当从严制
定;而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大,为节约审计成本,其重要性水平
可确定得高些;固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小,可将其重要性水平确定得低些。
因此,乙方案较为合理。
(三)答:1、该事项不重要。1820/40000000=0.00455%,占比很小,达不到重要性
水平。在审计实施阶段,审计人员可获取相关证据,出具管理建议书,将相关内控存在的问
题报告给管理层,并提出建议措施。在出具报告阶段,无需进行调整与披露。但可以就该内
控事宜与管理层沟通,可以与管理层商讨就该内控事项做出的调整计划与步骤。
2.该单独事项不重要。3850/8000000=0.048125%,未达重要性水平。但该事项性质
比较重要。审计人员在审计实施阶段应注意增加审计程序,搜集相关证据,看有无类似收入
列入小金库的事项,并汇总进行统计。如果金额较大,要做出调整。如果被审计单位拒绝调
整,如果汇总金额较大,审计人员拟出具保留意见的审计报告。同样,审计人员在审计实施
阶段可就该事项出具管理建议书,与管理层商讨加强内控措施。
3.该事项构成重大事项,对存货这个资产负债表项目来说,已超过其重要性水平。审
计人员在审计实施阶段应采取增加审计程序,看有无账外账等情况,通过对管理层及相关业
务人员询问、现场观察、盘点、询证、请求专家帮助等方式,获取合理适当的审计证据,形
成审计结论,做出调整分录,提请被审计单位做出调整。如果被审计单位拒绝调整,审计人
员在报告阶段拟出具保留意见的审计报告。
二、审计程序、审计目标和审计证据
情况序号审计程序审计目标审计证据类型
(1)对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据
(2)对期末存货截止期进行测存在性,会计记录完整书面证据
试性
(3)询问管理当局,函证X公存在性,会计记录完整口头证据
司,性,所有权
书面证据
(4)询问管理当局,函证Y公所有权归属,报表反映口头证据
司,审阅相应有关合同与信函适当性
书面证据
(5)对上一年度的会计记录
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