《会计学原理》（第三版）课程课件.ppt

1．月结每月结账时，应在各账户本月份最后一笔记录下面划一条通栏红线，表示本月结束；然后，在红线下面结出本月发生额和月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明“本月合计”或“X月份发生额及余额”字样，最后，再在下面划一条通栏红线，表示完成月结工作。2．季结季结的结账方法与月结基本相同，但在摘要栏内注明“本季合计”或“第X季度发生额及余额”字样。结账工作的具体做法分为三种：结账的标志是划红线3.年结办理年结时，应在12月份月结下面（需办理季结的，应在第四季度的季结下面）结算填列全年12个月的月结发生额和年末余额，如果没有余额，在余额栏内写上“平”或“0”符号，并在摘要栏内注明“本年合计”或“年度发生额及余额”字样；然后，将年初借（贷）方余额抄列于下一行的借（贷）方栏内，并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借（贷）方余额再列入下一行的贷（借）方栏内，在摘要栏内注明“结转下年”字样；最后，分别加计借贷方合计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成了年结工作。需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上年的年末余额以相同方向记入新账中的余额栏内。第五节会计账簿的更换和保管一、账簿更换所谓账簿更换，是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。为了保持会计账簿资料的连续性，清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，在每一会计年度结束，新的会计年度开始时，应按会计制度规定，进行账簿的更换，并把上年度的会计账簿归档保管。更换新账的程序首先，检查本年度账簿记录，在年终结账时是否全部结清，并将余额结转下年。即对本年度有余额的账户，视其是否结转下年，将余额记入账户的借方或贷方（如果是贷方余额，应记入借方；反之，如果是借方余额，应记入贷方），最后加计借贷方合计数，两者相等且平衡，以示全年记账结束。其次，根据本年度有余额账户的“结转下年”的数字，直接记入次年新账中各相应账户的第一行的“余额”栏内，并在“借或贷”栏内注明余额的方向（即借方，还是贷方），在“日期”栏注明1月1日，在“摘要”栏内注明“上年结转”字样。应当注意的是，次年新账第一行上年结转的余额，不必编制记账凭证，同时也不要记入借方栏或贷方栏，而是直接记入余额栏。因此，这一行的“凭证编号”栏、“借方”栏和“贷方”栏，都空置不填。现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账每年都要更换新账。固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。二、账簿的保管（一）账簿平时保管的具体要求各种账簿要分工明确，指定专人管理，账簿经管人员既要负责记账、对账、结账等工作，又要负责保证账簿的安全、完整。会计账簿未经领导和会计负责人或有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看、摘抄和复制等。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出，对需要携带外出的账簿，一般应由经管人员负责或会计主管人员指定专人负责。会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全完整和防止任意涂改、毁坏账簿等问题的发生。（二）旧账归档保管的要求归档前应对更换下来的旧账进行整理。更换下来的旧账簿，在进行整理的基础上装订成册。更换下来的旧账簿，经过整理装订后，应编制目录，填写移交清单，办理移交手续，按期归档保管。各种账簿同会计凭证、会计报表一样都是重要的经济资料，重要的经济档案，必须按照制度统一规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应按照规定的审批程序报经批准后才能销毁。第六章财产清查一、财产清查的意义、种类（一）财产清查的概念财产清查：是通过对企业的货币资金、实物资产和往来款项的盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。实物盘点确定实存数额保证账实相符核对账存数额（二）财产清查的意义造成账实不符的原因造成账实不符的正常原因有：一是自然损耗；二是未达账项造成账实不符的非正常原因有:计量、检验误差；登账错误；管理人员工作失职；不法分子贪污盗窃。未达账项是指在企业和银行之间，或企业与企业之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。财产清查的作用有利于提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性；保护财产的安全与完整有利于促进企业改善经营管理，挖掘资源潜力，加速资金周转；有利于财经纪律和岗位责任制的贯彻执行。（三）财产清查的种类按清查对象和范围分全面清查局部清查定期清查不定期清查按清查时间分