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《基础会计》教案
课题：银行存款清查
时间：2009.11
地点：高三07（3）班
教学目的：
1．了解银行存款清查的方法、未达账项的含义；
2．理解未达账项四种情况及其影响；
3．掌握银行存款余额调节表的编制原理和方法；
重点难点：
银行存款余额调节表的编制原理和方法
教具：多媒体
教者：张海兵
教学方法：启发法、讨论法、讲授法
教学过程：
组织教学
复习提问
1.库存现金清查的方法是什么？
2.库存现金清查是什么与什么的核对？
3.库存现金清查的帐务处理是怎样的？
4.货币资金包括哪些内容？
自学提示
1.银行存款的清查采用什么方法，如何进行？
2.引起企业银行存款日记账和银行对账单两者之间不一致原因有哪些？
3.什么是未达帐项，有哪几种情况？
新课讲授
一、清查的方法
银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行。即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单的账面记录进行逐笔核对。
二、账单不符的原因
双方余额不等：
1.账务差错（双方账面记录存在差错）
2.未达账项（双方账面记录都正确无误）
三、未达账项
（一）概念
未达账项:指由于企业与银行间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而一方已登记入账另一方尚未入账的会计事项。
（二）未达账项的四种情况及其对日记账和对账单余额的影响
日记账余额影响对账单余额
1.企业已收，银行未收＋＞
2.企业已付，银行未付－＜
3.银行已收，企业未收＜＋
4.银行已付，企业未付＞－
（三）银行存款余额调节表的调节原理
银行存款日记账余+银行已收企业未收的款项-银行已付企业未付的款项=银行对账单余额+企业已收银行未收的款项-企业已付银行未付的款项
（四）银行存款余额调节表的编制方法
银行存款余额调节表
年月日单位：
项目
金额
项目
金额
企业日记账余额
银行对账单余额
加：银行已收，
企业未收的金额
加：企业已收，
银行未收的金额
减：银行已付，
企业未付的金额
减：企业已付，
银行未付的金额
调节后的存款余额
调节后的存款余额
（五）举例：企业3月份银行存款日记账和银行对账单的资料如下：要求：找出未达账项并编制银行存款余额调节表。
银行存款日记账
摘要
收
付
存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日开出现金支票
31日转账支票存入
500
400
600
300
100
150
1000
1500
1200
1600
1500
1350
1950
银行对账单
摘要
收
付
存
月初余额
3日存入
8日付
16日存入
25日取现
30日代收
31日代扣
500
400
200
300
100
250
1000
1500
1200
1600
1500
1700
1450
银行存款余额调节表
年月日单位：
项目
金额
项目
金额
企业日记账余额
1950
银行对账单余额
1450
加：银行已收，
企业未收的金额
200
加：企业已收，
银行未收的金额
600
减：银行已付，
企业未付的金额
250
减：企业已付，
银行未付的金额
150
调节后的存款余额
1900
调节后的存款余额
1900
（六）银行存款余额调节表的说明
1.调节后的余额不等，则说明记账肯定有差错：如存款余额相等，则说明一般无差错。
2.调整后的存款余额表明企业可以支用的银行存款实有数。
3.“银行存款余额调节表”只起对账作用，调整记录不能作为调整账面余额的依据，银行存款日记账的登记，必须在收到有关原始凭证后才能进行。
课堂练习：
某企业1月31日的银行存款日记账的账面余额为201200元，银行对账单上的企业存款余额为196500元，经过逐笔核对，发现有以下未达账项：
⑴1月30日，企业收到其他单位的转账支票15500元，银行尚未入账.
⑵1月30日,企业委托银行代收款项6800元,银行已收妥入账,但企业尚未收到收款通知,所以未入账.
⑶1月31日企业开出转账支票32000元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入账.
⑷1月31日,银行代企业支付款项28000元,企业尚未收到银行的付款通知,所以
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