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财务内审的主要内容

财务内审的主要内容

内部审计之父索耶关于内部审计的定义是:对组织中各类业务和控

制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定

和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。下面

是yjbys店铺为大家带来的财务内审的主要内容，欢迎阅读。

财务内审的主要内容：

1、年度财务收支的执行情况;

2、重大经济事项的决策与执行情况;

3、债权债务的增减情况;

4、固定资产的管理情况;

5、职工工资的发放和离退休人员费用支付情况;

6、车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况;

7、上年度财务内审时提出的问题整改情况;

8、本单位需要说明的其他事项。

内部首先需要准备：更新的当年营业执照，税务登记证、组织结

构代码证、关联方清单、本年公司的架构表(organizationchart)。各

科目科目余额表、财务报表、主要的销售合同、租赁合同、法院判决

书、未决诉讼等。

审计师在预审的时候一般会对公司的内部业务流程做一下大致的

了解，主要用以测试内部控制的目的，比如说销售流程、采购流程、

费用流程等，我们称之为穿行测试(walkthroughtest),这中间涉及到

需要拿到流程中一些相关的文档(document)作为支持，举个例子，费

用流程一般先会有费用申请表，申请表上会有申请人的签名和复核者

的批准签名(approval)，然后该申请表会递交到财务部，财务部会将

之入帐，入帐凭证上也应该有会计和会计主管的签名。

那么我们就需要拿到这个费用申请表和对应的入帐凭证的复印件，

理论上这应该是一个人一次流程所产生的文档，上面应该留有各种以

上提及的记录。

内控了解完毕审计师会对该内控进行有效性测试，需要多抽一点

样本看看是不是每个样本都是有适当的控制滴，你就扔一堆这种file给

他们好了

实质性测试阶段主要是针对财务报表科目而言的，主要是资产负

债表和利润表(很少有客户会自己编现金流量表的)，所以以下就按主要

的财务报表科目列示审计所需要的资料。

银行存款科目：至审计时点(比如05年的年报就是31/12/05这

天，以下同)的所有银行账户账号、币种、余额清单(余额为会计账数)

以及这天所有的银行对账单，如果银行和企业之间有未达账项，还需

要所有的银行余额调节表。如果现金较多，出示现金盘点单(除了银行，

企业的现金一般不多的)

应收账款，至审计时点分客户列示余额明细，并分账龄列示。经

董事会决议通过的应收账款计提坏账准备政策，清晰的坏账准备变动

表(包括年初余额，本年计提、本年转回、本年核销，年末余额，且该

变动应该与利润表费用科目一致)并明示关联方余额。

其他应付款：写清其性质，其余同上

待摊费用：比较大的需要出示一下相关合同，其他米什么好说的

存货：应列示分种类的本年存货变动表，存货盘点清单，成本分

摊表、存货跌价准备计提依据。存货跌价准备应该与费用科目相勾稽。

存货消耗应该与成本核算中的工料相勾稽，由于存货与成本核算息息

相关，因此以上这些东西测算成本的时候也要用到。

短期投资：分投资种类列示，并列示其市值

长期投资：应列示相关的董事会决议，投资比例，核算方法，以

及被投资企业的当年度报表，如有必要应该对其进行附加审计。这个

科目很复杂，但一般的JV很少有这个科目，以后再详细聊。

固定资产：首先应准备经董事会批准的固定资产折旧政策，固定

资产盘点表，大宗购买分房屋建筑、车辆、机器设备、家具分别列示

本年变动表。变动表分原值、累计折旧和净值三行，后者是前二者之

差。

原值变动应包括：年初余额，本年新增，本年减少，年末余额

累计折旧应包括：年初余额，本年计提，本年转出，年末余额(计

提和转出数应分别与管理费用中折旧费和营业外收支中固定资产处置

相勾稽)

在建工程：出示在建工程合同，竣工决算，在建工程转固的依据

以及相关凭证。

无形资产：同固定资产

银行借款：审计期间所有的银行借款合同，期末无余额的也要(