财务会计和税务会计在企业管理中问题探究.doc

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财务会计和税务会计在企业管理中的

问题探究

前言：随着税法的改革及不断完善，以及我国社会主义会计制度的不断完善及发展，税务会计在财务会计的基础上逐渐发展起来，并及财务会计、管理会计成为了企业会计的三大支柱。集体企业经常成为税务机关检查的重点，在这种情况下，妥善处理好财务会计及税务会计间的关系，在规范会计核算基础上进行合理的税收筹划已成为集体企业发展的必然要求。本文通过研究财务会计和税务会计的关系模式及问题分析，从宏观、微观两个层面提出构建适度分离模式的思路和建议，以期能够妥善协调处理税务会计和财务会计之间的关系，使其符合企业经营管理，有效使税务会计在财务会计的基础上进行合理的纳税筹划，实现企业的价值最大化。

关键词：财务会计税务会计适度分离模式

一、研究背景和意义

（一）研究背景

近年来，我国对财务会计制度及税收法规进行了一系列的改革，在新的会计制度和税收法规中，均体现了会计原则和税法各自相对独立和相分离的原则。但企业纳税业务一直作为财务会计内容的组成部分，仅在企业经济核算中对涉及具体纳税事项的会计科目、账户及相应的会计信息进行财务处理，导致既不完整，又不具体。

随着2019《新企业会计会计准则》以及2019新《企业所得税法》的再次更新，企业的财务会计及税务会计的关系被再次进行了激烈的争辩。会计信息由使用主体单一向主体多元化转变，在这一过程中，基于会计准则的财务会计及基于税法的税务会计之间的差异呈现日益扩大的趋势。在西方，纳税会计已经及财务会计、管理会计并驾齐驱，成为现代会计的三大支柱之一。随着我国财务会计制度、税收法律体系及国际税收惯例的逐步接轨，建立独立的企业财务会计和税务会计已成为社会经济和会计发展的必然要求。

未来发展财务会计财务会计

未来发展

财务会计

财务会计

（含纳税业务）

税务会计

税务会计

图1财务会计和税务会计发展方向

（二）研究意义

正确处理好财务会计及税务会计的关系，才能为企业带来更大的效益。现代社会市场经济体制下,财务会计及税务会计在核算方面有很多不一致的处理方法,其差异化日益明显,两者分离是市场经济发展的必然产物。尤其是“营改增”以来，税务部门对集体企业进行了多轮检查，税收风险加大。从理论角度及实际角度探究财务会计和税务会计的关系,恰当的处理财务会计及税务会计之间的具体差异，使其符合经营管理及依法治企的要求，有效使税务会计在财务会计的基础上进行合理的纳税筹划，对实现企业的价值最大化意义重大。二、现状及问题分析

从国际范围来看，根据企业财务会计及税务会计的关联关系不同，可以划分为三种模式：

一是以英美为代表的财务会计及税务会计相独立的财税分离模式；

二是以法德为代表的财税合一模式；

三是以日本为代表的依据税收法律对财务会计进行协调的纳税调整会计方法体系，即混合税务会计模式。

我国目前的情况及第三种模式较为接近。财务会计及税务会计的关系模式，正在从原有的高度重合发展到现在的调整模式，并逐渐向分离模式的趋势发展。但就目前而言，财务会计及税务会计还缺乏系统设计，存在着部分问题。

（一）存在的问题

财务会计及税务会计制度在某种程度上存在背离，过分强调会计制度、税务制度服务对象的特殊性，忽视了某些共性，造成了国家和及纳税人利益的对立。而由于国家所处地位的优势，导致国家及纳税人在纳税利益关系上存在国家利益优先的情况，这在一定程度上影响了纳税人经营活动的发展。

另外，由于会计制度及税法规定存在较大差异，从而导致依靠会计制度提供的数据资料来界定税基难度大大增加，会计、税务人员的业务素质水平和知识结构一时还跟不上实务操作要求。

（二）宏观原因分析

?1.法律环境的影响

在财务会计及税务会计合一模式的国家中，其经济法律一般来说相对完善，而目前我国的经济法律尚未完善，现如今还没有一部完整的法律法规来支持财务会计及税务会计的执行。

2.经济体制的影响

我国的经济体制所有制发展趋势呈现多元化以及投资者分散化，在企业经营中，投资者以及企业所有者对企业的会计估计要求资本保全和防范措施，而政府则为了实现经济宏观调控要求企业及时的，足额的支付相关税费。两者要求的不同，为了既能保证企业的健康发展又能保证国家的宏观调控能正常的进行，会计制度及税务制度只能各取其所需，选择了各自相对独立的道路。

3.企业组织形式的影响

在股份制公司的影响下，股东及潜在投资者对会计信息的客观真实完整准确要求更高，企业的会计信息必须充分反应和披露企业的经营成果财务状况，财务会计在执行财务预算及决算时就以企业的股东以及潜在投资者为核心，难以避免及税法存在冲突，最终导致企业财务会计及税务会计在实行中存在明显差异。

4.企业规模的影响

大中型企业在会计核算和税务核算中一般能有自己的岗位分工，以及独立的核算机构，能更好的充分的反应两