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《会计与金融的道德问题》读书笔记--第1页

迈克尔霍夫曼《会计与金融的道德问题》读书笔记·

摘要

本书为会计职业道德丛书“”之一，是一本讨论会计与金融的道德问题的论文集。本书的

编者匠心独运，以敏锐的眼光捕捉到对金融市场至关重要，对会计职业至关重要，但长期又

为人们所忽视的一个问题即会计与金融的道德问题。本书围绕信任、责任和控制三个主题展

讨论，其阐述和说明既专业又通俗、精辟。本书的案例与分析部分也是一大亮点，分别讨论

了国际信用与商业银行、荷兰会计职业和美国国防工业等有代表性的又截然不同的组织。金

融市场的稳定和有序运行需要财务会计信息的公开和透明，在我国这方面的问题正在不断突

显，本书的出版对金融和会计从业人员以及制定行业规则的相关部门都具有不可多得的借鉴

意义。

关键字

会计舞弊、金融市场、职业道德、激励约束机制

经典语句

一条好的看门狗对所有的来者都会吠叫，不管他们是无害的访客还是罕见的入侵者。审

计人员也应当如此，对所有的客户保持警惕，因为违规者是不容易识别的。

审计委员会评价内部控制充分性的监督职责正获得不断的显著地位。有效内部控制系统

中的一个重要方面就是系统中存在一种适当的公司行为道德规范。内部控制系统的满意实施

需要始终如一的高水平监督。

读书笔记

制度比觉悟更重要

——《会计与金融的道德问题》读后感

中国儒家经典《论语》中有“人无信则不立”的说法，这里的“信”指的就是诚信。诚

信不仅是人的立身之本，也是职业道德的重要内容，对于会计从业人员而言尤为重要。他们

作为会计信息的主要处理者有责任为信息使用者提供真实可靠的会计信息。况且我们今天的

世界是一个全球化的世界，资本、人才等都在全球流动，金融市场是维系这一切流动的一个

重要枢纽。众所周知，金融市场在很大程度上又是虚拟的市场，维系金融市场稳定、有序运

行的核心正是财务会计信息的真实、公开、透明。那么我们如何才能做到呢？

近年来，我国一直在加强社会主义市场经济诚信体系建设，希望通过提高会计从业人员

的职业道德水准的方式来保障信息的真实性，提高公开性和透明度。虽然也取得了一些成果，

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但仍存在许多问题无法解决。霍夫曼的《会计与金融的道德问题》一书从不同视角，解释了

发达国家会计舞弊层出不穷的深层原因，针对如何提升会计职业道德，如何加强法律与会计、

审计的改革，提出了许多真知灼见。虽然它是一本译著，主要的事实根据来自西方发达市场

经济的经验教训，但对于我国市场经济体制下保障财务会计信息的真实性，提高公开性和透

明度仍有重要的借鉴意义。特别是其中关于审计委员会的重要监督职能一章，运用众多案例

提出加强监督的必要性和其对于提高信息的真实、公开、透明度所具有的重要作用，尤其值

得我们深思。

众所周知，一个人不是孤零零存在的，他总是处在一定的社会关系中，会受到各种各

样因素的影响，会计人员也不例外。当他们个人或所处团体与其他人或所属团体发生利益冲

突时，如果他们可以运用手中的权利使自己的利益最大化，但这样做却是违反道德准则的，

那么他们会如何抉择呢？也许道德高尚的人可以拒绝诱惑，坚守自己的职责，但下次呢？下

下次呢?谁能担保他们会一直坚守下去。有的人曾参加红军长征，爬雪山、过草地、吃树皮，

历尽艰辛却始终不投降不放弃，为人民的解放和新中国的成立做出了巨大贡献。就是这样意

志坚定、品格高尚的人在新中国成立以后尚有经不住诱惑腐败变质最终丧身于敌人的糖衣炮

弹下的，我们又怎么能将提高信息的真实、公开、透明度的希望都寄托