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第十章销售与收款循环审计〔答案解析〕

一、单项选择题。

1.销货发票应由被审计单位的〔〕开具。

A.销售部门

B.仓库部门

C.信用部门

D.财务部门

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】销货发票由被审计单位的财务部门开具。

2.应收账款询证函应当由〔〕签章。

A.注册会计师

B.助理审计人员

C.被审计单位

D.审计项目负责人

【您的答案】

【正确答案】C

【答案解析】询证函是注册会计师以被审计单位的名义向被函证单位签发的，因此

需要加盖被审计单位公章。

3.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现〔〕。

A.年底应收账款余额的正确性

B.当年度未入账销货

C.超额的销货折扣

D.未核准的销货退回

【您的答案】

【正确答案】B

4.注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况，以下程序中的最有

效是〔〕

A.以账簿为起点做销售业务的截止测试

B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试

C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试

D.向债务人函证

【您的答案】

【正确答案】A

【答案解析】实施销售的截止测试主要目的是确定被审计单位主营业务收入是否记

录于恰当的会计期间。而以账簿为起点做销售业务的截止测试，主要是为了防止多

计收入，B、C可以防止少计收入。

5.单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降

低账款回收中的风险。这一控制程序主要是防止以下哪项认定的错报〔〕。

A.存在或发生

B.完整性

C.权利与义务

D.估价或分摊

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】这一控制程序是基于客户付款信用设置的，目的在于降低坏账风险，

主要是为了防止应收账款的净值估价的错报。

6.注册会计师审计应收账款的目的，不应包括〔〕。

A.确定应收账款的存在性

B.确定应收账款记录的完整性

C.确定应收账款的回收期

D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

【您的答案】

【正确答案】C

【答案解析】是否可回收涉及估价的目标，但回收期一般不作为审计目标。

7.如果大额逾期的应收账款经多次函证仍未回函，注册会计师最应执行的审计程序

是〔〕。

A.增加对应收账款的符合性测试

B.提请被审计单位增列坏账准备

C.审查应收账款明细账

D.审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录

【您的答案】

【正确答案】D

【答案解析】审查与销货有关有订单、发票及发运凭证等文件是应收款函证的最主

要的替代程序。

8.以下各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是〔〕。

A.确定应收票据的内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循

B.确定应收票据是否存在，完整和归被审计单位所有

C.确定应收票据年末余额是否正确

D.确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

【您的答案】

【正确答案】A

9.销售与收款循环业务的起点是〔〕。

A.接受顾客订单

B.签订销售合同

C.向顾客提供商品或劳务

D.收入货币资金

【您的答案】

【正确答案】A

【答案解析】没有顾客订单就不会有整个销售过程的发生。

10.以下名项中，预防职工贪污、挪用销货款的最有效的方法是〔〕

A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

【您的答案】

【正确答案】C

【答案解析】C项的程序使得职工无法接触货款。

11.为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的〔〕中抽取

样本，与相关的发票核对。

A.货运文件

B.销售合同

C.销售订单

D.销售记账凭证

【您的答案】

【正确答案】A

12.应收账款函证的回函应当〔〕。

A.直接寄给客户

B.直接寄给会计师事务所

C.直接寄给客户，但客户应转交会计师事务所

D.直接寄给客户或会计师事务所均可

【您的答案】

【正确答案】B

【答案解析】询证函必须由注册会计师亲自控制其发送和回收。

13.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是〔〕。

A.向被审计单位的开户银行函证

B.审查被审计单位的相关会议记录

C.向被审计单位的债务单位函证

D.询问被审计单位管理当局

【您的答案】

【正确答案】C

【答案解析