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AccrualAccountingandeDeterminationRevsine/Collins/Johnson/Mittelstaedt:Chapter2Copyright?2009byTheMcGraw-HillCompanies,AllRightsReserved.McGraw-Hill/Irwin
2-2LearningobjectivesCash-basisversusaccrualemeasurement.Howprofitperformanceismeasured:revenues,expenses,andthematchingprinciple.estatementformatandclassificationThedifferencebetweenbasicanddilutedearningspershare(EPS).Whatiscomprehensiveeandwhyitisimportant.ReviewbasicaccountingproceduresandT-accountanalysis.
2-3Accrualaccounting權責發生制:
ThecornerstoneofemeasurementUnderaccrualaccounting:Revenuesare“recognized”(recorded)assoonastheyareboth:Earned獲取,meaningthesellerhasperformedaserviceorconveyedanassettothebuyer;Measurable可計量,meaningthevaluetobereceivedforthatserviceorassetisreasonablyassuredandcanbemeasuredwithahighdegreeofreliability.Expensesareexpiredcosts—theassetsuseduptoproducerevenues—andarerecordedinthesameaccountingperiodinwhichtherevenuesarerecognized.Expensesare“matched配比”torevenues!Nete=Revenues-Expenses
2-4UnderstandingaccrualaccountingAccrualaccountingdecouplesmeasuredearnings(i.e.,revenuesminusexpenses)fromtheamountofcashgeneratedfromoperations.權責發生制會計的本質後果是將計量的盈餘與營業現金流入和流出區分開來。Accrualaccountingrevenuesgenerallydonotcorrespondtocashreceiptsfortheperiod,nordoaccrualexpensesalwayscorrespondtocashoutlaysfortheperiod.根據權責發生制報告的收入與在同一期間的現金流入幷不一致;同樣,根據權責發生制報告的費用,與統一期間發生的現金流出也不一樣。Accrualaccountingcanproducelargediscrepanciesbetweenmeasuredearningsandtheamountofcashgeneratedfromoperations.權責發生制會計可以導致公司的報告盈餘與從經營活動獲得的現金流量之間勛在很大的差別。Accrualearningsisamoreaccuratemeasureoftheeconomicvalueaddedduringtheperiodthanisoperatingcashflow.就經濟增加值來看,在一定期間內,權責發生制會盈餘要比營業現金流量提供更爲精確的計量。
2-5CanterburyPublishingInJanuary2008,Canterburysellsathree-yearsubscriptiontoitsquarterlymagazine
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