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行政事业单位工会经费管理审计常见问题实例解析

针对行政事业单位审计常见的工会经费管理使用中的问题，本文展开研讨和以解决问题为导向提出相应防范措施。

一、关于单位工会组织经费管理使用的基本特点概述。

单位工会经费管理主要包括经费收入管理和经费支出管理。单位的工会组织管理使用经费的过程，主要存在以下特点：一是工会经费资金量不大，但却广泛牵涉的单位职工福利待遇问题。二是工会经费管理使用的科目不算多，但是经费科目的使用社会效应与反响比较大。三是工会经费管理使用的人员与程序相对简易，但是发生违纪违法或不合规的风险也相对较高。

二、关于单位工会经费管理存在的常见审计问题。

一是内部控制制度机制不健全的问题。比如，受工会工作人员编制少的限制，存在不相容岗位未完全分离的情况；二是财务管理不规范问题。比如报销手续不齐全、会计核算不及时等；三是工会组织的资产管理较混乱问题。比如现金、资金或往来款的管理未能做到日清月结，固定资产管理严重滞后或缺失必要的清查盘点流程等。

三、常见审计问题的实例分析

（一）单位工会组织的内部控制制度与机制不健全问题。

例01：某基层工会仅建立了简单的财务管理制度，由工会专干兼任出纳和工会会计资料保管，工会主席仅负责原始凭证签批，财务印章、网银U盾均由出纳一人保管。未建立本级经审会。

案例解析：审计发现，该基层工会组织内控工作存在以下问题：

（1）工会内部控制机制不健全，内控制度可执行性较弱。《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第十八条规定“基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度”。

（2）工会明显存在不相容岗位未分离情况。比如，由出纳一人保管支付所需的全部印章及网银U盾，存在财务风险。明显违反啦《工会财务会计管理规范》的多项规定：“各级工会应当根据财务会计业务的需要，明确相关岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督...出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管等工作”“单位不得由一人办理货币资金业务的全过程...财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人保管”“严禁一人保管支付款项所需的全部印章”等。

（3）工会组织的本级经费审查监督作用缺失。《中国工会章程》第十三条规定，“各级工会代表大会选举产生同级经费审查委员会。经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和财产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用，并接受上级工会经费审查委员会的指导”等

审计审查要点：一是工会经费管理制度和相应的内部控制制度是否建立是否健全；二是相关岗位设置、人员配备是否合理与注意防范风险；三是工会组织经费审查委员会的经费审查监督作用是否充分发挥。

（二）财务报销流程和会计核算问题。

例02：某基层工会本年度部分开支情况如下：（1）付接待餐费1200元，仅凭发票入账；（2）购办公用品2000元，仅附发票一张，品名为“办公用品”；（3）工会兴趣小组活动报销票据中存在大量的日用品发票和油票；（4）付羽毛球馆卡费5000元仅附手写收据；付职工书屋设计费4000元，仅附设计方签收表。

审计发现基层工会最容易用错的两个科目如下：（1）行政支出科目。基层工会常将兼职工会干部津贴、代理记账等业务支出错记入此科目；（2）维权支出科目。基层工会常将职工普通住院慰问、节日慰问等支出错记入此科目。

案例解析：以上费用支出存在以下问题：一是费用开支附件不全。未附接待函、未附菜单和用餐人员名单；购办公用品无物品明细清单，无事由和用途；二是存在用其他票据冲抵费用现象，未真实反映工会业务内容；三是部分费用开支未取得合法票据。

《湖南省基层工会经费收支管理实施细则》第二十条规定：工会举办活动要有方案（含经费预算）、通知、签到册，活动用餐要有用餐人员名单；开具发票应符合国家税务机关的规定，如实详细填写品名、数量、单价等信息，数量较多时，应提供具体清单；发放奖励、补助、慰问金、慰问品、纪念品、蛋糕券、入场券、福利物资等，审批和签收验收手续应合规齐全。

审计发现：该工会的会计核算不准确，会计科目使用错误。《工会会计制度讲解》第七章第五节第二点说明，“行政支出”科目为县级以上工会专用科目，基层工会不能使用“行政支出”科目核算。根据《中华全国总工会财务部关于明确基层部分经济业务相关会计处理的通知》（工财发〔2018〕3号）相关规定，基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗等慰问活动支出，记入“职工活动支出－其他活动支出”；本人及家庭因大病等原因致困时的慰问支出记入“维权支出－困难职工帮扶费”；兼职工会干部和专职社会化工会工作者补贴、基层工会列支行政不能承担的办公费、差旅费，基层工会支付代理记账、中介机构审计等购买服务支出，记入“业务支出－其他业务支出”。

审计要点：财务报销程序方面，重点审