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第二十章师业务质量控制

【考情分析】

本章基本上每年均有考题，且以简答题的形式出现。工作底稿的复核、的考点经常在考题

中出现。

知识点：质量控制制度的目标和对业务质量承担的责任

一、质量控制制度的目标

师质量控制准则旨在规范师的业务质量控制，明确师及其人员的

质量控制责任。

质量控制制度的目的主要在以下两个方面提出合理保证：

1.（过程）师及其人员遵律、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴

证业务准则和相关服务准则的规定（即师及其人员遵守执业准则和适用的的规

定）；

2.（结果）师和项目根据具体情况出具恰当的报告。

项目，是指师中负责某项业务及其执行，并代表师在出具的报告上签

字的。

二、对业务质量承担的责任

师对师的质量控制制度承担最终责任。

性：为保证质量控制制度的具体运作效果，师必须委派适当的人员并授予其必要的权

限，以帮助师正确履行其职责。

专业性：受师师委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够、适当

的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。

知识点：相关职业道德要求

一、相关职业道德要求

师及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求。

在执行鉴证业务时还应当遵守独立性要求。

二、遵守相关职业道德要求的具体措施

1.师的示范；

2.教育和培训；

3.；

4.对相关职业道德要求行为的处理。

三、满足独立性要求

（一）总体要求

师应当制定政策和程序，以合理保证师及其人员，包括聘用的专家和其他需

要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性。

（二）具体要求

师不同层级人员之间相互沟通信息有着重要的作用，为此，师应当制定

政策和程序，以合理保证能够获知独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。

（三）获取确认函

（四）防范密切关系产生的不利影响

对上市实体财务报表审计，应定期（至多5年）轮换一次项目。

知识点：客户关系和具体业务的接受与保持

（一）总体要求

只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：

1.已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；

2.能够胜任该项业务，并具有执行该业务必要的素质、时间和资源；

3.能够遵守相关职业道德要求。

（二）具体要求

师在接受或保持客户关系和具体业务应当：

1.考虑客户的诚信情况

审计人员可以从前任师、机构、法律顾问、客户的以及相关数据库等中搜索与客

户诚信相关的信息。

注意：认为必要，师可以考虑利用机构对客户的经营情况、管理人员及其他有问题

的人员进行背景检查，并评价获取的与客户诚信相关的信息。