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2021
税务师「财务与会计」▪基础精讲课
方宁
讲师:
会计学堂出品
税务师财务与会计
第二章财务预测和财务预算
税务师财务与会计
目录
l第一节资金需要量预测
l第二节利润预测
l第三节财务预算
税务师财务与会计
第一节资金需要量预测
税务师财务与会计
一、资金需要量预测的意义
资金需要量预测是指企业根据生产经营的需求,对未来
所需资金的估计和推测,它是企业制订融资计划的基础。
资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。
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二、资金需要量预测的方法
资金需要量预测方法:因素分析法、销售百分比法、资
金习性预测法。
(一)因素分析法
因素分析法又称分析调整法,是以有关项目基期年度的
平均资金需要量为基础,根据预测年度的生产经营任务和资
金周转加速的要求进行分析调整,来预测资金需要量的一种
方法。这种方法计算简便,容易掌握,但预测结果不太精确。
通常适用于品种繁多、规格复杂、资金用量较小的项目。
本质:剔除不合理因素后关注销售量和周转速度。
税务师财务与会计
二、资金需要量预测的方法
资金需要量
=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1±
预测期销售增减率)×(1-预测期资金周转速度变动率)
【提示】周转速度变动率为正,说明资金周转加快,资
金需求减少。
税务师财务与会计
二、资金需要量预测的方法
【例】甲企业上年度资金平均占用额为3400万元,经
分析,其中不合理部分400万元,预计本年度销售增长率为
6%,资金周转速度变动率为2%。则:
资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用
额)×(1±预测期销售增减率)×(1-预测期资金周转速
度变动率)
预测本年度资金需要量
=(3400-400)×(1+6%)×(1-2%)
=3116.4(万元)
税务师财务与会计
二、资金需要量预测的方法
(二)销售百分比法
1.基本原理
销售百分比法,是假设某些资产、负债与销售收入存在稳
定的百分比关系,根据该假设预计外部资金需要量的方法。
为取得扩大销售所需增加的资产,企业需要筹措资金。这
些资金一部分来自随销售收入同比例增加的流动负债,还有一
部分来自预测期的收益留存,另一部分通过外部筹资取得。
税务师财务与会计
二、资金需要量预测的方法
2.基本步骤
(1)确定随销售额而变动的资产和负债项目
随着销售额的变化,经营性资产项目将占用更多资金,这类
资产称为敏感性资产。
随着经营性资产的增加,相应的经营性短期债务也会增加,
如存货增加会导致应付账款增加,此类债务成为“自发性债务”
或“敏感性负债”,可以为企业提供暂时性资金来源。
经营性资产与经营性负债的差额通常与销售额保持稳定的比
例关系。
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二、资金需要量预测的方法
敏感性资产
包括库存现金、应收账款、存货等项目;
(经营性资产)
敏感性负债包括应付票据、应付账款等项目;
(经营性负债、
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