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关于企业内部会计监督的调研报告
单位内部会计监督制度，也称内部控制制度，是指单位为了保
证经济业务活动的有效进行，保护其资产的安全、完整，防止、发
现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政
策和程序，采取的制度和方法。《会
计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”
建立、健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。
一、内部会计监督现状
内部会计监督是单位会计机构和会计人员依据各项财经法规和
财务制度，通过记录、计算、分析、检查等方法，对单位生产经营
活动的合法性、合理性和有效性进行监督，使
之能够按既定的目标和要求来进行。从目前单位内部监督的总体情况
看，内控制度不严、监督职能乏力、守法意识淡薄，不仅导致一些违
规、违法问题通过会计工作“合法化”，损
害国家和社会公众利益，也严重影响了会计信息的真实性。
一是内部控制不严。这是一个单位会计机构设置的问题，内部
控制制度的不严密，会计事项相关人员的职责、权限不清，达不到相
互分离、相互制约的会计要求，这不仅使企业内部会计监督流于形
式，也是造成会计信息失真的一个重要原因。
二是会计监督乏力。虽然《会计法》赋予会计人员监督本单位
经济活动的职权，但由于缺乏会计依法行使职权的保障措施，会计人
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员往往是“顶得住的站不住，站得住的顶不住”一些单位的内部会
计监督实际上已是徒具虚名。
三是守法意识淡薄。一定时期人们的法律观念和法律意识，直
接影响着人们对法律法规的遵守情况。从目前情况来看，无论是单位
领导还是会计人员对会计法规、税收法规等政策的“有法必依”意识
尚相当薄弱，甚至为了集体利益、团体利益或个人利益，将企业内部
会计监督制度置于脑后。
二、内部会计监督存在问题的原因分析
（一）法律法规建设不健全是首要原因。我国会计监督
,
的法律约束机制不建全使得会计不能有效地行使其监督职能，导致
企业会计监督不力。比如，新的《会计法》虽已颁
布，但是相关配套的法律法规却没有跟上。
（二）人事管理体制的影响是直接原因。任何信息都来
自于人的活动，会计信息也不例外。不同的人事管理体制，对人的意
识和行为会产生不同的影响。其一、一些企业单位领导的人事管理仍
然集中在政府部门，有着浓厚的政治色彩，使单位领导不仅仅是一个
企业家，更重要的是一个政治家。面对上级下达的“硬指标”，单位
领导在这种压力下，不越过会计监督粉饰报表、编造假数字就难过考
核关，严重的将被“一票否决”，“乌纱帽”难保；而且许多领导在
“官出数字、数字出官”不良风气的影响下，为迎合领导意志，不
得不以虚假报表上报，所谓的“假业绩能引金凤凰”，就是
这个道理。其二、由于目前企事业单位掌握着对本单位财会人员的评
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先、评优、任命、提拔、调动、晋升等职权，会计人员“捧”的是本
单位的“饭碗”。尽管国家规定各级财政
部门管理本地区会计工作，每一位会计人员也都想坚持“
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